Creditare societate de catre o persoana fizica (neasociata): Ce este important sa cunoasteti

In cele ce urmeaza veti afla daca o societate poate sa primeasca un imprumut fara dobanda de la o persoana fizica care nu este asociat si care sunt obligatiile partilor. Reamintim ca temeiul legal al acordarii de imprumuturi in afara creditului bancar il reprezinta art. 2.158 alin. (2) din Noul Cod civil care prevede ca atunci cand o persoana acorda un imprumut fara a o face cu titlu profesional, nu ii sunt aplicabile dispozitiile legale privind institutiile de credit si institutiile financiare nebancare.
 

In privinta legislatiei specifice, potrivit art. 5 alin. (1) din OUG 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului “este interzis oricarei persoane fizice, juridice sau entitati fara personalitate juridica, ce nu este institutie de credit, sa se angajeze intr-o activitate de atragere de depozite sau de alte fonduri rambursabile de la public ori intr-o activitate de atragere si/sau gestionare de sume de bani provenite din contributiile membrilor unor grupuri de persoane constituite in vederea acumularii de fonduri colective si acordarii de credite/imprumuturi din fondurile astfel acumulate pentru achizitionarea de bunuri si/sau servicii de catre membrii acestora”.

 

De asemenea, conform art. 3 alin. (1-2) din Legea 93/2009 privind institutiile financiare nebancare, BNR-ul este singura autoritate in masura sa decida daca activitatea desfasurata de o entitate este de natura activitatii de creditare cu titlu profesional, caz in care va avea in vedere aspecte precum: desfasurarea acestora ca activitati economice de sine statatoare, orientate spre obtinerea de venituri cu caracter regulat; existenta unor structuri interne specializate in domeniul creditarii care gestioneaza si analizeaza aceste activitati in mod distinct, pe baza unor reguli prestabilite si cu luarea in considerare a activitatilor de creditare la proiectarea bugetului societatii ori la efectuarea de previziuni referitoare la activitatea de ansamblu a societatii.

 

In acelasi sens este si punctul de vedere al BNR conform caruia operatiunea de imprumut cu caracter ocazional si care nu are ca sursa fonduri rambursabile atrase de la public poate fi realizata in mod liber, nefiind supusa reglementarilor speciale in materie de TVA.

 

Creditarea societatii de catre o persoana fizica (neasociata) pentru diversele nevoi de finantare curente se realizeaza in baza unui contract de creditare, in forma scrisa. E necesar sa fie precizata in contract suma cu care crediteaza societatea, dobanda, (fara dobanda), si conditiile de rambursare ale creditului.

 

Documentul justificativ in baza caruia se desfasoara creditarea societatii este contractul de imprumut si extrasul bancar.

Conform art. 4 alin. (4) din Legea 70/2015, imprumuturile acordate unei persoane juridice se pot efectua numai prin instrumente de plata fara numerar.

 

Atentie! Asadar, o persoana fizica poate acorda un imprumut unei societati, daca este vorba de o operatiune ocazionala, iar aceasta poate fi facuta fara dobanda. In cazul unui astfel de imprumut trebuie insa sa se aiba in vedere si prevederile art. 351 din Codul penal potrivit carora darea de bani cu dobanda, ca indeletnicire, de catre o persoana neautorizata, se pedepseste cu inchisoarea de la 6 luni la 5 ani.

 

Cu alte cuvinte, imprumutul acordat ocazional si, mai ales, fara dobanda, nu ridica niciun impediment legal, chiar daca imprumutatorul persoana fizica nu este afiliat cu societatea imprumutata.

In ceea ce priveste obligatiile fiscale si declarative deoarece societatea nu are cheltuieli cu dobanzile, rezulta ca nu intra in discutie limitari de deductibilitate.

 

Nu exista declaratii speciale la ANAF.

 

In schimb, daca persoana fizica este nerezidenta si acorda imprumut unui rezident, pe termen mediu sau lung, de regula peste 1 an, apare obligatia raportarii la BNR. (Regulamentul 4/2021 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei).

 

Obligatia apare pentru contractele cu nerezidenti care reprezinta „operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen mediu si lung” (credite/imprumuturi cu termen mai mare de 1 an).

 

Raportarea se face prin formularul specific (F1/F3 etc.), in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului de imprumut.

 

Persoana fizica nu incaseaza dobanda, deci nu are venit impozabil din dobanzi si nu are de declarat nimic la ANAF din acest titlu

Art. 2.158. -

(1) Imprumutul de consumatie este contractul prin care imprumutatorul remite imprumutatului o suma de bani sau alte asemenea bunuri fungibile si consumptibile prin natura lor, iar imprumutatul se obliga sa restituie dupa o anumita perioada de timp aceeasi suma de bani sau cantitate de bunuri de aceeasi natura si calitate.

(2) Atunci cand o persoana acorda un imprumut fara a o face cu titlu profesional, nu ii sunt aplicabile dispozitiile legale privind institutiile de credit si institutiile financiare nebancare.

Art. 2.159. -

(1) In lipsa unei stipulatii contrare, imprumutul se prezuma a fi cu titlu gratuit.

(2) Pana la proba contrara, imprumutul care are ca obiect o suma de bani se prezuma a fi cu titlu oneros.

Art. 2.160. -

Prin incheierea valabila a contractului, imprumutatul devine proprietarul bunului si suporta riscul pieirii acestuia.

Art. 2.161. -

Termenul de restituire se prezuma a fi stipulat in favoarea ambelor parti, iar daca imprumutul este cu titlu gratuit, numai in favoarea imprumutatului.

Explicatii oferite in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.