O societate comerciala hotaraste sa vanda doua imobile compuse din:
- o constructie a carei valoare este de 340 kron, iar valoarea amortizata este de 170 k ron, finalizata in anul 2005. De la construire si pana in prezent valoarea nu a fost modificata in evidenta contabila, desi in actele de la cadastru, in urma cu 6 ani, au mai existat modificari, cum ar fi aparitia unei scari sau modificarea unui zid exterior.
- un teren intravilan in valoare de 93 kron, achizitionat in anul 2004.
Valoarea de vanzare a celor doua imobile se face peste pretul pietei.
Cum se face vanzarea din punct de vedere al TVA daca cumparatorul este persoana fizica? Dar daca cumparatorul este persoana juridica platitoare de TVA?
Raspuns:
La art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal
"(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
..
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;"
NOU: Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor a fost actualizat cu Legea 121/2025! De interes pentru absolut orice firma! Tratamentul fiscal CORECT al oricarei operatiuni care implica o constructie! Detalii aici >>
Vanzarea unui ansamblu format dintr-un teren si o constructie care formeaza un singur corp funciar si are un singur nr.cadastral:
1.Pretul de vanzare => valoarea justa stabilita de un evaluator autorizat
2.Regula generala: bunul cu valoarea justa mai mica urmeaza regimul fiscal al celui cu valoarea mai mare:
Valoarea terenului este mai mica decat valoarea cladirii => Terenul urmeaza regimul constructiei (cazul nostru)
Valoarea cladirii este mai mica decat valoarea terenului => Constructia va urma regimul terenului
Pentru vanzarea constructiilor vechi se aplica regula generala => scutire fara drept de deducere (461 = 7583) Factura se emite fara TVA. Ajustarea nu se efectueaza in cazul terenurilor/constructiilor achizitionate inainte de data aderarii => 01.01.2007.
Se poate opta pentru taxarea operatiunii printr-o notificare la organele fiscale competente. Notificarea se transmite in copie si cumparatorului.
Vanzare catre persoane inregistrate in scop de TVA:
se aplica masurile de simplificare => taxare inversa
461 = 7583
Vanzare catre persoane fizice/persoane neinregistrate in scop de TVA:
factura se emite cu TVA: 461 = % 7583; 4427
Scoatere din evidenta:
Teren: 6583 = 2111
Cladire:
% = 212
2812
6583
Cumparatorul va contabiliza achizitia terenului incluzand TVA ca taxa nerecuperabila in costul de achizitie.
Daca intre societatea vanzatoare si cumparatori exista relatii de afiliere, pretul de vanzare trebuie stabilit la nivelul pietei. Conform art. 11 alin. (4) din Codul fiscal, tranzactiile intre persoane afiliate trebuie sa respecte principiul valorii de piata.
Raspuns oferit in luna octombrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << Monografie Garantie Chirie Si Reglementari Cheie
Un contract de inchiriere implica, de cele mai multe ori, plata unei garantii de catre chirias, menita sa acopere eventualele daune sau neplati. Din punct de vedere contabil, aceasta garantie trebuie tratata cu atentie, avand un regim specific de inregistrare. In acest articol, prezentam aspecte contractuale importante si oferim o monografie clara pentru inregistrarea garantiei pentru chirie, conforma cu reglementarile contabile in vigoare.Garantie chirie: reglementari legislativeIn cazul unui...
vezi AICI monografia << Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate