O societate comerciala hotaraste sa vanda doua imobile compuse din:
- o constructie a carei valoare este de 340 kron, iar valoarea amortizata este de 170 k ron, finalizata in anul 2005. De la construire si pana in prezent valoarea nu a fost modificata in evidenta contabila, desi in actele de la cadastru, in urma cu 6 ani, au mai existat modificari, cum ar fi aparitia unei scari sau modificarea unui zid exterior.
- un teren intravilan in valoare de 93 kron, achizitionat in anul 2004.
Valoarea de vanzare a celor doua imobile se face peste pretul pietei.
Cum se face vanzarea din punct de vedere al TVA daca cumparatorul este persoana fizica? Dar daca cumparatorul este persoana juridica platitoare de TVA?
Raspuns:
La art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal
"(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
..
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;"
NOU: Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor a fost actualizat cu Legea 121/2025! De interes pentru absolut orice firma! Tratamentul fiscal CORECT al oricarei operatiuni care implica o constructie! Detalii aici >>
Vanzarea unui ansamblu format dintr-un teren si o constructie care formeaza un singur corp funciar si are un singur nr.cadastral:
1.Pretul de vanzare => valoarea justa stabilita de un evaluator autorizat
2.Regula generala: bunul cu valoarea justa mai mica urmeaza regimul fiscal al celui cu valoarea mai mare:
Valoarea terenului este mai mica decat valoarea cladirii => Terenul urmeaza regimul constructiei (cazul nostru)
Valoarea cladirii este mai mica decat valoarea terenului => Constructia va urma regimul terenului
Pentru vanzarea constructiilor vechi se aplica regula generala => scutire fara drept de deducere (461 = 7583) Factura se emite fara TVA. Ajustarea nu se efectueaza in cazul terenurilor/constructiilor achizitionate inainte de data aderarii => 01.01.2007.
Se poate opta pentru taxarea operatiunii printr-o notificare la organele fiscale competente. Notificarea se transmite in copie si cumparatorului.
Vanzare catre persoane inregistrate in scop de TVA:
se aplica masurile de simplificare => taxare inversa
461 = 7583
Vanzare catre persoane fizice/persoane neinregistrate in scop de TVA:
factura se emite cu TVA: 461 = % 7583; 4427
Scoatere din evidenta:
Teren: 6583 = 2111
Cladire:
% = 212
2812
6583
Cumparatorul va contabiliza achizitia terenului incluzand TVA ca taxa nerecuperabila in costul de achizitie.
Daca intre societatea vanzatoare si cumparatori exista relatii de afiliere, pretul de vanzare trebuie stabilit la nivelul pietei. Conform art. 11 alin. (4) din Codul fiscal, tranzactiile intre persoane afiliate trebuie sa respecte principiul valorii de piata.
Raspuns oferit in luna octombrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate