Conform legislatiei fiscale din Romania, deducerea TVA pe baza bonurilor fiscale este permisa in anumite conditii:
1. Pentru bonuri fiscale cu valoare pana la 100 euro (inclusiv TVA):
Daca bonul fiscal contine codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului (CUI), acesta este considerat factura simplificata.
In acest caz, TVA-ul este deductibil, iar cheltuiala este considerata deductibila fiscal conform art. 319 alin. (12) din Codul fiscal:
“Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;”
Astfel, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii in valoare de pana la 100 euro, bonurile fiscale emise conform legislatiei specifice sunt considerate facturi simplificate conform art. 319 alin. (12) si alin. (21) din Codul fiscal, iar daca pe aceste bonuri este inscris si codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal, ele reprezinta documente justificative pentru deducerea TVA de catre beneficiar, dupa cum se prevede la pct. 69 alin. (6) din Normele metodologice date in aplicarea art. 299 din Codul fiscal.
“(6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67.”
In acest caz TVA este deductibil 100% sau 50% in functie de utilizarea autoturismului pentru activitatea economica a societatii.
2. Pentru bonuri fiscale cu valoare peste 100 euro (inclusiv TVA):
Acestea nu pot fi considerate facturi simplificate, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului.
Pentru a deduce TVA-ul si a considera cheltuiala deductibila, este necesar sa solicitati o factura fiscala de la furnizor conform art. 319 alin. (13)
“In urma consultarii Comitetului TVA instituit in temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finantelor publice se aproba ca persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) sa inscrie in facturi doar informatiile prevazute la alin. (21), in urmatoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin normele metodologice:
a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290; sau
b) In cazul in care practica administrativa ori comerciala din sectorul de activitate implicat sau conditiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligatiilor mentionate la alin. (20) sau la alin. (23) sa fie extrem de dificila”
Astfel, in privinta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii cu valoarea, inclusiv TVA, mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro, art. 319 alin. (13) lit. a) si alin. (21) din Codul fiscal si pct. 94 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare prevad ca pentru acestea se pot emite facturi simplificate cu respectarea procedurii stabilite prin norme.
Astfel, procedura prevede ca, in vederea emiterii de facturi simplificate cu valori cuprinse intre 100 si 400 de euro, Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale din cadrul Ministerului Finantelor, la solicitarea persoanelor impozabile interesate sau din oficiu, va consulta Comitetul TVA. Persoanele impozabile interesate care solicita consultarea Comitetului TVA pentru emiterea de facturi simplificate trebuie sa prezinte Directiei generale de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale motivatia solicitarii emiterii de astfel de facturi. Daca nu sunt indeplinite conditiile minimale prevazute de lege si/sau se constata ca nu exista motive obiective pentru solicitare, aceste informatii se comunica solicitantului. Solicitarile avizate favorabil de Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale se transmit in vederea consultarii Comitetului TVA, iar ulterior ministrul finantelor emite un ordin prin care aproba emiterea facturilor simplificate.
Bonul fiscal de combustibil cu valoare mai mare de 100 euro si mai mica de 400 de euro si care contine informatiile precizate (nume si CUI furnizor, denumirea bunului, cota si valoarea TVA, CUI beneficiar) poate fi considerat factura simplificata si dedus din punct de vedere fiscal, daca sunt indeplinite conditiile legale amintite, respectiv daca emiterea lor este aprobata prin ordin al ministrului finantelor, in vederea respectarii procedurii prevazute de norme la care se face trimitere prin art. 319 alin. (13) din Codul fiscal.
Practic firma/persoana impozabila care doreste sa emita facturi simplificate in baza art.319 alin.13 solicita comisiei TVA un aviz inaintand o documentatie si urmare a consultarii acestei comisii, ministrul finantelor emite un ordin prin care aproba ca persoana impozabila solicitanta sa foloseasca facturi simplificate in baza art. 319 alin.13.
In lipsa oricarui Ordin, emis in conditiile mai sus mentionate orice document ce poate fi considerat factura simplificata se poate emite doar pentru bunuri si/sau servicii cu o valoare de cel mult 100 EUR.
Cu alte cuvinte, intre 100 si 400 euro un bon fiscal ar putea fi considerat factura simplificata doar daca exista o derogare aprobata oficial. Fara aceasta derogare, bonurile care depasesc 100 euro nu sunt recunoscute automat drept facturi simplificate si trebuie, in mod normal, sa fie inlocuite de facturi standard pentru a permite deducerea TVA
Numai bonul fiscal cu valoare mai mare de 100 euro si mai mica de 400 de euro si care contine informatiile precizate (nume si CUI furnizor/prestator, denumirea bunului/serviciului, cota si valoarea TVA, CUI beneficiar) poate fi considerat factura simplificata;
Din punct de vedere al TVA, conform Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, taxa aferent achizitiilor efectuate pe baza de factura simplificata este deductibila daca factura contine elementele precizate la art. 319, alin. (21) din Codul fiscal, precum si codul de TVA al beneficiarului produselor/serviciilor.
Intrebare:
"Societatea noastra are multe deconturi de cheltuieli, bonuri fiscale in general de combustibil, cu CUI-ul societatii, cu 50% ded si 50% neded.
Exista vreo limitare lunara, in ceea ce priveste deducerea TVA-ului pentru bonurilor fiscale?
Noi ne luam la nivel de bon fiscal (pana 100 euro), si de deducem 50% din TVA.
Va rog frumos sa ma ajutati cu tratamentul corect pentru TVA-ul din bonurile fiscale."
In cazul dvs. daca bonurile fiscale pentru achizitia de combustibil au valoarea mai mare de 100 euro si mai mica de 400 euro, iar furnizorul nu a obtinut aprobarea Ministerului Finantelor pentru emiterea facturilor simplificate conform art. 319 alin. (13) din Codul fiscal, aceste bonuri NU pot fi considerate facturi simplificate, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului.
Dreptul de deducere a TVA este strans legat de existenta unei facturi valide (sau a unui document asimilat facturii, cum e factura simplificata). Pentru bonurile fiscale care nu intrunesc conditiile unei facturi simplificate (de exemplu, bonuri peste 100 euro neacoperite de vreo aprobare speciala), TVA-ul inscris pe ele nu poate fi dedus. Acest principiu reiese clar din normele Codului fiscal: doar bonurile cu valoare pana la 100 euro (cu CUI-ul cumparatorului) sunt documente pentru deducerea TVA
Daca bonul depaseste 100 euro si nu exista aprobarea MFP mentionata, atunci el nu indeplineste conditiile legale ale unei facturi simplificate deductibile.
Intr-o asemenea situatie, cumparatorul nu are dreptul sa scada TVA respectiv in decont TVA devine nedeductibil (din perspectiva fiscala similar cu un bon fara CUI).
In ceea ce priveste declararea in D394, se vor raporta in cartusul I, conform instructiunilor de completare a D394
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre:
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.
De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
I. Alte informatii
Acest cartus contine:
1.3. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
1.4. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
1.5. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%);
In Declaratia 394, bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate (valoare pana la 100 euro si contin CUI-ul beneficiarului) trebuie raportate astfel:
Sectiunea I Alte informatii, punctul 1.5: "Achizitii de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului".
Bonurile fiscale cu valoare peste 100 euro, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului, nu se incadreaza in categoria facturilor simplificate si, prin urmare, nu ar trebui raportate in aceasta sectiune.
Astfel, daca aveti un bon fiscal peste 100 euro, si nu detineti factura, aveti urmatoarele posibilitati:
1. Sa solicitati o factura fiscala completa de la furnizor. Aceasta este cea mai sigura varianta, eliminand orice dubiu privind deductibilitatea TVA si a cheltuielii.
2. Verificati direct cu furnizorul daca are aprobarea Ministerului Finantelor, adica intrebati furnizorul daca are aprobarea Ministerului Finantelor pentru emiterea facturilor simplificate pentru bonuri intre 100-400 euro. Daca are aprobarea, acesta ar trebui sa poata furniza o dovada oficiala (ordin emis de Minister).
3. Acceptati bonurile fiscale cu CUI pentru deducerea TVA, dar va asumati un risc fiscal, adica inregistrati bonurile cu CUI in contabilitate si deduceti TVA, presupunand ca furnizorul a respectat legea. Daca ANAF verifica si constata ca furnizorul nu avea aprobarea, TVA poate fi refuzat la deducere, caz in care ati putea contesta decizia in baza jurisprudentei Curtii de Justitie a Uniunii Europene (CJUE) conform careia dreptul de deducere a TVA nu poate fi refuzat unui beneficiar doar pe motivul unor nereguli formale ale furnizorului (mai complicat)
4. Inregistrati cheltuiala in contabilitate, dar nu deduceti TVA din bonurile de peste 100 euro.
Concluzie
In concluzie, in lipsa unei facturi complete, beneficiarul trebuie sa fie constient ca exista riscul ca ANAF sa respinga deducerea TVA in cazul unui control, daca furnizorul nu avea dreptul de a emite facturi simplificate pentru sume peste 100 euro. Desi jurisprudenta CJUE sustine ca TVA nu poate fi refuzata doar pe baza unor nereguli formale, beneficiarul trebuie sa poata dovedi buna-credinta si realitatea tranzactiei.
Astfel, nu spun ca TVA nu este deductibila in mod absolut, ci ca exista un risc in functie de situatia concreta a furnizorului si de modul in care ANAF interpreteaza cazul.
Daca va incadrati in unul din punctele de mai sus, pentru bonurile de peste 100 Euro, TVA va fi deductibl 100% sau 50% in functie de utilizarea autoturismului in cadrul activitatii economice.
Explicatii oferite in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bonificatie 3%: Inregistrarea corecta a bonificatiei acordate de ANAF
Bonificatia de 3% acordata firmelor platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, a fost introdusa prin Ordinul nr. 540/2025. Facilitatea se acorda firmelor care au achitat integral si la termen impozitele datorate si nu inregistreaza alte obligatii restante.In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru inregistrarea bonificatiei de 3% si vom puncta cele mai importante aspecte fiscale si contabile cu privire la aceasta facilitate.Bonificatia de 3% -...
vezi AICI monografia << Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou
Vanzarea voucherelor cadou este o operatiune frecvent intalnita in practica, dar care ridica numeroase aspecte contabile si fiscale, in special in ceea ce priveste momentul recunoasterii veniturilor si al exigibilitatii TVA. Desi la momentul incasarii contravalorii voucherului are loc un flux de numerar, acest fapt nu presupune automat realizarea unui venit, intrucat bunurile sau serviciile vor fi livrate ulterior, la momentul utilizarii voucherului de catre beneficiar. In acest articol vom...
vezi AICI monografia << Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
