O societatea este platitoare de TVA lunar si primeste in SPV la data de 17.02.2026 o factura emisa la 12.12.2025. In ce luna se inregistreaza factura primita si in decontul carei luni se declara TVA-ul?
In situatia prezentata, analiza trebuie facuta distinct din perspectiva contabila si din perspectiva TVA.
Din punct de vedere al dreptului de deducere a TVA, potrivit art. 299 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa detina o factura emisa conform art. 319 pentru a exercita dreptul de deducere. Dreptul de deducere ia nastere la data exigibilitatii taxei, insa se exercita in perioada fiscala in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 299, respectiv detinerea facturii.
In cazul in care factura este primita efectiv la 17.02.2026, dreptul de deducere se poate exercita in decontul de TVA aferent lunii februarie 2026, depus pana la 25 martie 2026, sau intr-o perioada ulterioara, in termenul legal de prescriptie.
Nu este necesara rectificarea decontului din decembrie 2025 daca factura nu a fost detinuta anterior si exista dovada primirii la 17.02.2026.
Din punct de vedere contabil, daca bunul sau serviciul a fost receptionat in anul 2025, dar factura a fost primita in februarie 2026, se aplica regulile privind evenimentele ulterioare si principiul independentei exercitiului. Cheltuiala aferenta anului 2025 se inregistreaza in contabilitate la 31.12.2025 prin utilizarea contului 408 Furnizori facturi nesosite , iar in februarie 2026 se inregistreaza factura prin stornarea contului 408 si evidentierea TVA deductibile.
Daca bunul sau serviciul este aferent anului 2026, inregistrarea contabila se face direct in februarie 2026.
Din perspectiva declararii in decontul de TVA cod 300, taxa deductibila se inscrie in decontul lunii februarie 2026, deoarece atunci este exercitat dreptul de deducere, ca urmare a detinerii facturii.
In ceea ce priveste declararea in declaratia informativa 394, potrivit instructiunilor de completare a D394 din Ordinul ANAF 3769/2015:
,,Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte documente.
Asadar, nu trebuie sa rectificati declaratia informativa 394 aferenta lunii din 2025 in care s-a emis factura; facturile trebuie sa le declarati in declaratia 394 aferenta lunii 02.2026, intrucat factura e primita in aceasta perioada de raportare.
Factura primita in SPV la 17.02.2026 se inregistreaza contabil in februarie 2026, iar TVA se deduce si se declara in decontul de TVA aferent lunii februarie 2026. Rectificarea decontului din decembrie 2025 nu este necesara daca nu a existat anterior detinerea facturii.
Explicatii oferite in luna februarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
