Facturi catre persoane fizice, pentru care s-au emis si bonuri fiscale: Atentie la facturile cod 751 si D394!

In randurile urmatoare, supunem atentiei dvs. o problema intalnita frecvent in practica contabila: este vorba despre situatia in care se emit facturi fiscale catre persoane fizice pentru servicii de cazare, iar incasarea acestora se realizeaza prin intermediul bonului fiscal.

Intrebare: "Avem facturi de cazare emise pe persoane fizice, incasate cu bon fiscal. Facturile se transmit in e-factura. In programul de contabilitate se inregistreaza facturile si se diminueaza valoarea Z-ului pentru a nu dubla veniturile si TVA-ul colectat in D394. Am primit notificare de conformare pentru E-TVA, intrucat ANAF a folosit ca sursa de date atat e-casele de marcat, cat si facturile cuprinse in D394, dubland asadar TVA-ul.

 

Dupa parerea mea, D394 nu ar mai trebui sa fie folosita ca sursa de date pentru decontul precompletat, intrucat se produce inevitabil dublarea sumelor. Cum ma sfatuiti sa procedez?

 

1. Raspund la notificare, explic ce s-a intamplat si continui modul de lucru ca si pana acum?

 

2. Raspund la notificare, dar de acum inainte nu mai inregistrez facturile emise la persoane fizice incasate cu bon fiscal, ci voi inregistra doar Z-urile? (nu stiu daca e ok aceasta varianta, intrucat s-a alocat plaja de numere pentru aceste facturi si consider ca trebuie inregistrate)"

 

Raspuns: In opinia mea, raspundeti la notificare si continuati modul de lucru ca si pana acum, tinand cont de:

Codul 751

Acest cod se utilizeaza pentru facturile informative in scopuri contabile, emise in situatiile in care exista deja un bon fiscal emis. Conform informatiilor disponibile, codul 751 se foloseste atunci cand au fost emise unul sau mai multe bonuri fiscale si, ulterior, se emite si factura, indiferent de valoarea achizitiei.

 

Conform ghidului ANAF, Codul tipului de factura 751: Factura informativa in scopuri contabile (Invoice Information for Accounting Purposes)

 

Factura informativa in scop contabile este emisa in conformitate cu art. 319 alin. (10) lit a-c) si pentru situatia prevazuta la art. 286 alin. (4) lit. e) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu completarile si modificarile ulterioare, utilizand pentru sistemul national de facturare electronica RO eFactura Codul 751. Este un document utilizat in scopuri contabile pentru a reflecta livrarile pentru care exista obligatia de emitere a facturii la solicitarea beneficiarului, precum si pentru facturile de decontare a platilor efectuate in numele si in contul clientului. Factura informativa (Codul tipului de factura 751) este utilizata pentru:

 

Evidenta livrarilor bazate pe bonuri fiscale sau alte documente utilizate pentru situatiile in care emiterea facturii nu este obligatorie (ex. biletele de calatorie sau abonamentele de calatorie, accesul pe baza de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, targuri, expozitii, servicii parcare, etc.): Documentarea tranzactiilor care au fost realizate si inregistrate prin astfel de documente si pentru care clientul solicita o factura.

 

Facturile de decontare a platilor efectuate in numele si in contul clientului: In conformitate cu prevederile art. 10 3 din OUG 120/2021, pentru factura de decontare nu exista obligatie de transmitere in sistemul national de facturare electronica RO e-Factura ( in acest caz, baza de impozitare a TVA nu include aceasta operatiune si se va utiliza codul categoriei TVA = E, iar la elementul Motivului scutirii (BT-120) se va inscrie art.286, alin.4 lit.e din Codul Fiscal). Structura si continutul facturii informative (Codul tipului de factura 751) Conform RO e-Factura, Standardului international de facturare electronica SR EN 16931-1 si legislatiei nationale, o factura informativa trebuie sa contina urmatoarele elemente esentiale:

 

Datele de identificare ale furnizorului si cumparatorului: Nume, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala, dupa caz, si alte informatii relevante care sa permita identificarea corecta a partilor implicate.

 

Numarul unic al facturii informative: Un identificator unic alocat de emitent pentru fiecare factura informativa emisa, in conformitate cu art. 319 alin. (20) lit. a) din Codul fiscal, necesar pentru trasabilitate si pentru evitarea duplicatelor.

 

Data emiterii facturii informative: Data la care factura informativa in scop contabil este emisa.

 

Descrierea bunurilor sau serviciilor: Informatii detaliate despre bunurile livrate sau serviciile care au fost prestate, incluzand cantitatea, unitatea de masura si pretul unitar sau o referinta la bonul fiscal anterior emis.

 

Totalurile documentului: Ofera informatii cu privire la valoarea totala neta a bunurilor sau serviciilor, valoarea totala a TVA (daca este cazul), valoarea totala a documentului (inclusiv TVA), valoarea totala incasata in baza bonului/bonurilor fiscale (suma platita).

 

Mentiunii la nivelul Facturii informative in scop contabil: Documentul va include clar mentiunea privind documentele ce au stat la baza livrarii anterioare (ex. Factura incasata cu bon fiscal sau mentiuni privind emiterea documentului de decontare, pentru evidentierea sumelor achitate in numele si pe seama clientului, in conformitate cu prevederile art. 286, alin. 4, lit. e) din Codul Fiscal. Regulile de emitere a facturii informative (Codul tipului de factura 751) Factura informativa Cod 751 trebuie sa fie emisa in conformitate cu urmatoarele reguli:

 

Date complete despre tranzactie: Factura informativa trebuie sa contina toate informatiile relevante despre tranzactie, pentru a asigura o evidenta clara si completa.

 

Termenul de emitere: Factura informativa incasata cu bon fiscal, pentru care exista obligatia de transmitere , la solicitarea beneficiarului, in sistemul national de facturare electronica RO e-Factura, se emite la data eliberarii bonului fiscal, conform prevederilor legale.
 

Acest cod se utilizeaza pentru facturile standard si pentru corectarea tranzactiilor comerciale.

 

Conform ghidului ANAF, Codul tipului de factura 380: Factura (commercial invoice)

 Acesta este codul utilizat pentru factura standard (livrare de bunuri/prestare de servicii), precum si pentru facturile de stornare legate de o factura initiala. Facturile de stornare emise cu codul 380 se emit intotdeauna cu semnul minus (cu exceptia elementului din factura: pretului net al articolului (BT146), care se inregistreaza intodeauna pozitiv). Ele trebuie sa contina referinte clare la factura initiala, incluzand elementele BT-25 ( Referinta factura precedenta ) si BT-26 ( Data de emitere a facturii anterioare ). Este cel mai comun cod de facturare utilizat in cadrul sistemului national de facturare electronica RO eFactura si indeplineste roluri esentiale in evidenta contabila si fiscala a unei companii. Factura standard (Codul tipului de factura 380) este utilizata pentru:

 

Documentarea tranzactiilor comerciale: Se poate utiliza pentru a documenta tranzactia dintre furnizor si beneficiar, mentionand cantitatile, preturile, taxa pe valoare adaugata (TVA) si termenii de plata. Comunicarea termenilor tranzactiei: Poate comunica date importante precum termenul de plata, ratele de discount, eventualele penalitati pentru intarziere si informatiile de livrare.(…)

In cazul facturilor emise catre persoane fizice, pentru care s-au emis si bonuri fiscale, este important ca in declaratia 394 sa se evite dublarea informatiilor. Astfel, facturile cod 751 emise in baza bonurilor fiscale nu trebuie raportate separat in declaratia 394.