Facturi primite cu intarziere. Cum se inregistreaza in contabilitate?

Ati primit facturi cu intarziere si aveti dileme legate de inregistrarea acestora in contabilitate? Expertul nostru analizeaza o speta cu trei situatii complexe legate de facturile nesosite la timp.


Contribuabilul intreaba cum se inregistreaza in contabilitate urmatoarele facturi:


1. Factura de 100 lei + TVA pentru servicii prestate in 09.19 primita in luna 10.19 si are data de 10.19 (recunoasterea cheltuielilor la 30.09. pentru situatiile interimare)?
2. Factura de 100 lei + TVA pentru servicii prestate in 09.19 primita in 11.19 cu data de 09.19?
3. Factura de lumina emisa in luna 11, dar care cuprinde lumina din perioada 01.09-30.09. Cum se inregistreaza la 30.09.19?

Inregistrarea facturilor primite cu intarziere: raspunsul specialistului

1. Factura pentru servicii prestate in septembrie 2019, primita cu data de octombrie 2019

Aveti posibilitatea inregistrarii cheltuielii cu serviciul prestat in luna septembrie 2019 data prestarii efective a serviciului, cheltuiala ce va ajusta corespunzator si rezultatul contabil la septembrie 2019, data bilantului interimar (in cazul in care nu ati intocmit/depus inca bilant interimar):

628                                =      408
"Cheltuieli cu servicii terti"     "Furnizori - facturi nesosite"

 concomitent cu suma TVA deductibila neexigibila
4428                              =      408                                                     
"TVA deductibila                    "Furnizori - facturi nesosite"
 neexigibila"
 
La octombrie 2019 se inregistreaza :
 408 "Furnizori - facturi nesosite"  = 401 "Furnizori",

Si, in cazul platii in octombrie 2019 a furnizorului:
 4426                             =    4428
"TVA deductibila"                 "TVA deductibila  neexigibila"     

- Se declara in D394 pe octombrie 2019

- Se declara in D300 la randul   24 ( in cazul in care factura a fost platita in oct 2019)

- Nu este cazul sa rectificati D100 fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii.

 
2. Factura de 100 lei+ TVA pentru servicii prestate in 09.19 primita in 11.19 cu data de 09.19.

In cazul 2, al facturii emise cu data de septembrie 2019 pentru servicii prestate in septembrie 2019, insa factura a ajuns fizic in noiembrie 2019, puteti proceda similar ca la punctul descris anterior.

Evidentiati cheltuiala la septembrie 2019 prin inregistrarea contabila  %628,4428 = 408.In luna noiembrie 2019, data primirii facturii pentru care aveti si dovada primirii la aceasta data,  inregistrati  408 = 401 si, daca s-a efectuat plata furnizorului :4426 = 4428.

- Se declara in D394 pe noiembrie 2019

- Se declara in D300 la randul   24 ( in cazul in care factura a fost platita in nov 2019) .

- Nu este cazul sa rectificati D100 fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii.

 
3. Factura de lumina emisa in luna 11 dar care cuprinde lumina din per.01.09-30.09 cum se inreg la 30.09.19.

In situatia in care primiti facturi cu data de septembrie in noiembrie, ce va afectua contul de profit si pierdere, trebuie sa reflectati cat mai corect si sa inregistrati si aceasta factura la septembrie 2019 ca si cheltuiala si la noiembrie  2019 tva ul deductibil.

Dreptul de deducere trebuie exercitat doar in decontul de TVA cod 300 aferent perioadei fiscale in care factura a fost primita, respectiv  in  luna noiembrie 2019. Cheltuiala va ajusta corespunzator perioada la care se refera : luna septembrie 2019.

- Se declara in D394 pe noiembrie 2019, luna primirii facturii.

- Se declara in D300 la randul   24 ( in cazul in care factura a fost platita in nov 2019)




Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Vera Constantin - Expert contabil.