Pentru anul 2026, o persoana juridica romana poate opta sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie 2025:
1) A realizat venituri care nu au depasit la data de 31.12.2025 echivalentul in lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar 2025.
Plafonul de 100.000 euro se verifica pe baza veniturilor realizate de persoana juridica romana cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal. Notiunea de intreprinderi legate este definita la art. 47 alin. (1¹) din Codul fiscal.
Art. 47 alin. (1) lit. c), alin. (11) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
2) Capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
Art. 47 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
3) Nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii;
Art. 47 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
4) Are cel putin un salariat;
Art. 47 alin. (1) lit. g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 51 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita si in urmatoarele cazuri:
- microintreprinderile au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
Art. 51 alin. (4) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
- microintreprinderile au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata;
Art. 51 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
- in cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, daca perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv. In caz contrar persoana juridica este obligata sa plateasca impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita conditia;
Art. 48 alin. (3¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
- in cazul unei microintreprinderi cu un singur salariat, al carui raport de munca inceteaza, daca in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca este angajat un nou salariat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni;
Art. 52 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
5) Are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Notiunea de detinere indirecta este definita la pct. (1) alin. (3) Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016;
Art. 47 alin. (1) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
6) A depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.
Aceasta conditie se refera la situatia in care persoana juridica a depus situatiile financiare corespunzatoare anului 2024 si/sau cele corespunzatoare anilor anteriori anului 2024 din perioada de existenta a persoanei juridice (conform prevederilor pct. 1 alin. (5) din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016).
Art. 47 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Suplimentar, fata de conditiile mentionate la art. 47 alin. (1):
- persoanele juridice romane verifica si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023;
Art. 48 alin. (2) din Codul fiscal
- persoanele juridice romane care erau microintreprinderi si au desfasurat, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activitati in domeniul HORECA verifica daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu anul fiscal 2024;
Art. 48 alin. (22) din Codul fiscal
Persoanele juridice romane care nu intra sub incidenta sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, potrivit dispozitiilor art. 47 alin. (3) lit. f) - i) din Codul fiscal, sunt urmatoarele:
-
persoanele juridice - institutii de credit, definite potrivit legilor speciale de organizare si functionare din domeniul bancar, cum sunt: bancile, organizatiile cooperatiste de credit, bancile de economisire si creditare in domeniul locativ si bancile de credit ipotecar;
-
persoanele juridice care se organizeaza si functioneaza potrivit legilor speciale din domeniul asigurarilor si reasigurarilor, respectiv din domeniul pietei de capital, cum sunt: societati de asigurare, societati de reasigurare, societati de asigurare-reasigurare, burse de valori sau de marfuri, societati de servicii de investitii financiare, societati de registru, societati de depozitare;
-
persoanele juridice romane care desfasoara activitati de intermediere/distributie in domeniul asigurarilor si reasigurarilor, respectiv al pietei de capital, cu exceptia intermediarilor secundari de asigurari si/sau reasigurari, definiti potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distributie de asigurari/reasigurari in proportie de pana la 15% inclusiv din veniturile totale;
-
persoanele juridice care desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc, potrivit legii speciale de organizare si functionare;
-
persoanele juridice care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale, potrivit legilor speciale de organizare si functionare.
Art. 47 alin. (3) lit. f) - i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Pct. (1) alin. (6) din HG nr. 1/2016
Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor
O microintreprindere va aplica in anul 2026 REGULILE DE IESIRE din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului, prevazute la art. 52 din Codul fiscal. Astfel, aceasta va aplica impozit pe profit incepand cu trimestrul in care apar urmatoarele situatii:
- daca in cursul unui an fiscal nu mai indeplineste conditia referitoare la detinerea a cel putin unui salariat si/sau nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru 2025;
Art. 52 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
- daca in cursul unui an fiscal veniturile realizate de o microintreprindere depasesc plafonul de 100.000 euro. Plafonul de 100.000 euro se verifica pe baza veniturilor realizate de persoana juridica romana cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta;
Art. 52 alin. (1), (5), (5¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
- daca in cursul anului incepe sa desfasoare activitati dintre cele prevazute de art. 47 alin. (3) lit. f) - i) din Codul fiscal;
Art. 52 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
- daca in cursul unui an fiscal oricare dintre asociatii/actionarii unei microintreprinderi detine, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si la alte microintreprinderi. Asociatii/actionarii trebuie sa stabileasca microintreprinderea/microintreprinderile care iese/ies de sub incidenta impozitului pe veniturile microintreprinderilor si care urmeaza sa aplice prevederile impozitului pe profit, astfel incat conditia de detinere a unei singure microintreprinderi sa fie indeplinita;
Art. 52 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Microintreprinderea care se afla in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului, potrivit prevederilor legale, continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru intreaga perioada in care inregistreaza aceasta situatie de inactivitate. De asemenea, aceasta continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor de la data inscrierii in registrul comertului a mentiunii de reluare a activitatii, daca indeplineste conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) referitoare la:
- capital social, la detinerea de catre asociati/actionari, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor;
- depunerea situatiilor financiare anuale;
- detinerea a cel putin unui salariat (conditia trebuie indeplinita in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii mentiunii in Registrul Comertului).
Art. 48 alin. (2), (3) si (3²) din Codul fiscal
Termenele de declarare a mentiunilor cu privire la aplicarea/iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor
In ceea ce priveste TERMENELE de declarare a mentiunilor cu privire la aplicarea/iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in anul 2026 pot exista urmatoarele situatii:
a) Persoanele juridice romane care:
- in anul 2025 au fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si la data de 31 decembrie 2025 nu indeplinesc conditiile de microintreprindere prezentate anterior
sau
- in anul 2025 au fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si la data de 31 decembrie 2025 indeplinesc conditiile de microintreprindere prezentate anterior, dar opteaza ca in anul 2026 sa aplice impozit pe profit
vor comunica iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea formularului 700.
TERMEN: 31.03.2026
Art. 55 alin. (5) din Codul fiscal
b) Persoanele juridice care in anul 2025 au fost platitoare de impozit pe profit si la data de 31 decembrie 2025 indeplinesc conditiile de microintreprindere prezentate anterior si opteaza sa aplice impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru anul 2026 vor comunica aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea formularului 700.
TERMEN: 31.03.2026
Art. 55 alin. (2) din Codul fiscal
c) Persoanele juridice care in anul 2025 au fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si indeplinesc conditiile pentru aplicarea acestui sistem si in anul 2026, in vederea mentinerii in vectorul fiscal a calitatii de microintreprindere, nu au obligatia de a depune formularul 700.
d) In cazul in care in cursul anului 2026 apar situatiile prevazute la art. 52 din Codul fiscal, persoanele juridice vor comunica iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
TERMEN: 15 zile de la data producerii situatiilor respective.
Art. 55 alin. (1) din Codul fiscal
Art. 88 alin. (1) din Codul de procedura fiscala
Incepand cu data de 01.01.2026, pentru calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor se aplica cota unica de impozitare de 1% asupra bazei impozabile prevazute la art. 53 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
