Inchiriere camere in scop turistic: Care sunt obligatiile fiscale in 2026

O persoana fizica inchiriaza camere din locuinta sa personala, fara a avea in prezent o clasificare emisa de Ministerul Turismului. Care sunt obligatiile fiscale aplicabile in anul 2026 pentru aceasta activitate si ce documente trebuie intocmite?

 

Obligatii fiscale constau in plata impozitului pe venit si eventual plata CASS , in situatia in care se realizeaza cel putin 6 salarii minime pe economie, avand in vedere urmatoarele dispozitii legale:

In situatia in care daca persoana fizica are mai mult de 7 camere de inchiriat, se aplica prevederile de la art. 170 alin. (1 ) si se stabileste contributie la venitul net anual:

(1) Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681, 683 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.

 

Daca persoana fizica are inchiriate intre 1-7 camere inclusiv, atunci se datoreaza CASS, daca in anul de realizare a veniturilor valoarea cumulata a acestora este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara.

Art. 170

(2) Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) -h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (3), daca in anul de realizare a veniturilor valoarea cumulata a acestora este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara.

(3) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) -h) o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara

(4) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) -h), dupa cum urmeaza:

(..)

c) venitul net pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-85;

(..).

 

Nu se datoreaza CAS pentru veniturile din inchiriere in scop turistic.

Persoana fizica are obligatia emiterii facturii, intrucat la art. 319 alin. 6 se arata ca:

(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:

a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;

(,,)

10) Prin exceptie de la prevederile alin. (6) lit. a), persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:

a) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, precum si livrarile de bunuri si prestarile de servicii catre populatie efectuate prin echipamente nesupravegheate de tipul automatelor comerciale ce functioneaza exclusiv pe baza de plati cu cardul, conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

b) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele mentionate la lit. a), furnizate catre beneficiari persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, pentru care este obligatorie emiterea de documente legal aprobate, fara nominalizarea cumparatorului, cum ar fi: transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau abonamentelor, accesul pe baza de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, targuri, expozitii;

c) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele mentionate la lit. a) si b), furnizate catre beneficiari, persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, cum sunt: livrarile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate, servicii de reincarcare electronica a cartelelor telefonice preplatite.

 

Avand in vedere ca operatiunea de inchiriere in scop turistic nu se incadreaza in operatiuni scutite de taxa precizate la art. 291 alin. 2 lit. e) din Codul fiscal, persoana fizica are obligatia emiterii facturii, daca nu detine casa de marcat.

De asemenea, pe langa factura, persoana fizica are si obligatia intocmirii Fisei de ocupare a capacitatii de cazare prevazuta de art. 85 alin. 8 din Codul fiscal si OPANAF 381/2026, aceasta se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, intre 1 si 7 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea ori care realizeaza venituri din activitati independente din prestarea de servicii de cazare, precum si venituri din inchirierea pe termen scurt a unui numar de peste 7 camere situate in locuinte proprietate personala.

 

In plus, incepand cu data de 20 mai 2026 intra in vigoare Regulamentul (UE) 2024/1028 privind colectarea si schimbul de date referitoare la serviciile de inchiriere de locuinte pe termen scurt si de modificare a Regulamentului (UE) 2018/1724 prin care orice gazda (adica persoana fizica sau juridica care presteaza sau intentioneaza sa presteze, cu titlu profesional sau cu titlu neprofesional, in mod obisnuit sau temporar, un serviciu de inchiriere de locuinte pe termen scurt in schimbul unei remuneratii, prin intermediul unei platforme online de inchiriere pe termen scurt) va fi obligata sa obtina un cod unic european de identificare a unitatilor de cazare.

 

Acesta va fi obtinut prin intermediul platformei SITUR (Sistemul Informatic de Evidenta a Activitatii de Turism) dezvoltata de ministerul de resort, procedura fiind in curs de implementare tehnica.

Asadar, va trebui sa urmariti anunturile oficiale pentru momentul exact in care platforma devine 100% functionala.