Firma ABC avand drept perioada fiscala luna calendaristica, inscrisa in Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare incepand cu data de 01.01.2013, livreaza in luna ianuarie 2013 marfuri in valoare totala de 11.400 lei, inclusiv TVA, catre diversi cumparatori stabiliti pe teritoriul Romaniei.
Pentru bunurile livrate, emite urmatoarele facturi pe care inscrie mentiunea “TVA la incasare:
-
factura nr. 001/07.01.2013 in valoare totala de 3.200 lei, din care:
-
baza de impozitare a TVA: 2.580,65 lei;
-
TVA 24%: 619,35 lei.
-
factura nr. 002/16.01.2013 in valoare totala de 2.400 lei, din care:
-
baza de impozitare a TVA: 1.935,48 lei;
-
TVA 24%: 464,52 lei.
-
factura nr. 003/22.01.2013 in valoare totala de 5.800 lei, din care:
-
baza de impozitare a TVA: 4.677,42 lei;
-
TVA 24%: 1.122,58 lei.
Conform intelegerii cu fiecare cumparator, facturile emise sunt incasate dupa cum urmeaza:
factura nr. 001/07.01.2013 in valoare totala de 3.200 lei, prin extras de cont bancar, astfel:
-
in data de 25.01.2013: 1.200 lei;
-
in data de 06.02.2013: 2.000 lei;
* factura nr. 002/16.01.2013 in valoare totala de 2.400 lei, in numerar, la data livrarii bunurilor pe baza de factura;
* factura nr. 003/22.01.2013 in valoare totala de 5.800 lei, prin compensare efectuata in data de 26.02.2013 conform procesului verbal incheiat.
Firma ABC are in vedere faptul ca exigibilitatea TVA colectata in luna ianuarie 2013 prin cele trei facturi emise are loc la data incasarii totale sau partiale a fiecarei facturi emise, respectand prevederile art. 134
2 alin. (3) din Codul fiscal. Astfel, in conformitate cu prevederile art. 134
2 alin. (8), pentru determinarea TVA aferente incasarii contravalorii integrale sau partiale a fiecarei livrari de bunuri, firma ABC considera ca fiecare incasare include siTVA aferenta aplicand formula 24 x 100 / 124.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, firma ABC procedeaza astfel:
-
in luna ianuarie 2013:
-
inregistreaza in evidenta contabila valoarea bunurilor livrate dupa cum urmeaza:
-
factura nr. 001/07.01.2013 in valoare totala de 3.200 lei:
411.01 = %
3.200,00 lei
„Clienti” 707 2.580,65 lei
„Venituri din vanzarea marfurilor”
4428.02 619,35 lei
„TVA neexigibila”
Suma TVA colectata este inregistrata ca TVA neexigibila, urmand a deveni exigibila pe masura incasarii partiale a contravalorii facturii.
-
factura nr. 002/16.01.2013 in valoare totala de 2.400 lei:
411.02 = %
2.400,00 lei
“Clienti” 707 1.935,48 lei
„Venituri din vanzarea marfurilor”
4427 464,52 lei
„TVA colectata”
Suma TVA colectata se considera exigibila deoarece contravaloarea facturii este incasata total in data emiterii.
-
factura nr. 003/22.01.2013 in valoare totala de 5.800 lei:
411.03 = %
5.800,00 lei
“Clienti” 707 4.677,42 lei
„Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 1.122,58 lei
„TVA colectata”
Suma TVA colectata este inregistrata ca TVA neexigibila, urmand a deveni exigibila la data incheierii procesului verbal de compensare pentru valoarea integrala a facturii.
- inregistreaza in evidenta contabila valoarea facturilor incasate, dupa cum urmeaza:
5311 = 411.02 2.400 lei
“Casa in lei” “Clienti”
5121 = 411.01 1.200 lei
„Conturi la banci in lei” „Clienti”
si concomitent suma TVA neexigibila, devenita exigibila la incasare:
4428.02 = 4427 232,25 lei
„TVA neexigibila” „TVA colectata”
- evidentiaza facturile emise in jurnalul pentru vanzari al carui model orientativ este publicat pe site
www.mfinante.ro. Facturile emise sunt evidentiate separat, la operatiuni neexigibile” si “operatiuni neexigibile” in functie de incasarea totala sau partiala a fiecarei facturi emise. Pentru facturile incasate inscrie data si numarul documentului de incasare.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Cheltuieli cu cazarea salariatilor delegati: monografie contabila si aspecte fiscale
Reglementari cheie | Monografie contabila cheltuieli cu cazarea salariatilorPotrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. Delegarea poate fi dispusa, ca regula, pentru cel mult 60 de zile calendaristice intr-o perioada de 12 luni, prelungirea fiind posibila numai cu acordul salariatului.In acest articol...
vezi AICI monografia << Monografie contabila indemnizatie de mobilitate
Clauza de mobilitate: cadru legal | Tratament fiscal | Declarare in D112 | Monografie contabilaIndemnizatia de mobilitate se acorda salariatilor care au prevazuta in contractul individual de munca o clauza de mobilitate, in conditiile art. 25 din Codul muncii. Din punct de vedere contabil si fiscal, angajatorul trebuie sa stabileasca modul corect de inregistrare a acestei prestatii, tratamentul fiscal aplicabil si documentele justificative necesare.In acest articol prezentam monografia contabila...
vezi AICI monografia << Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate