Firma ABC avand drept perioada fiscala luna calendaristica, inscrisa in Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare incepand cu data de 01.01.2013, livreaza in luna ianuarie 2013 marfuri in valoare totala de 11.400 lei, inclusiv TVA, catre diversi cumparatori stabiliti pe teritoriul Romaniei.
Pentru bunurile livrate, emite urmatoarele facturi pe care inscrie mentiunea “TVA la incasare:
-
factura nr. 001/07.01.2013 in valoare totala de 3.200 lei, din care:
-
baza de impozitare a TVA: 2.580,65 lei;
-
TVA 24%: 619,35 lei.
-
factura nr. 002/16.01.2013 in valoare totala de 2.400 lei, din care:
-
baza de impozitare a TVA: 1.935,48 lei;
-
TVA 24%: 464,52 lei.
-
factura nr. 003/22.01.2013 in valoare totala de 5.800 lei, din care:
-
baza de impozitare a TVA: 4.677,42 lei;
-
TVA 24%: 1.122,58 lei.
Conform intelegerii cu fiecare cumparator, facturile emise sunt incasate dupa cum urmeaza:
factura nr. 001/07.01.2013 in valoare totala de 3.200 lei, prin extras de cont bancar, astfel:
-
in data de 25.01.2013: 1.200 lei;
-
in data de 06.02.2013: 2.000 lei;
* factura nr. 002/16.01.2013 in valoare totala de 2.400 lei, in numerar, la data livrarii bunurilor pe baza de factura;
* factura nr. 003/22.01.2013 in valoare totala de 5.800 lei, prin compensare efectuata in data de 26.02.2013 conform procesului verbal incheiat.
Firma ABC are in vedere faptul ca exigibilitatea TVA colectata in luna ianuarie 2013 prin cele trei facturi emise are loc la data incasarii totale sau partiale a fiecarei facturi emise, respectand prevederile art. 134
2 alin. (3) din Codul fiscal. Astfel, in conformitate cu prevederile art. 134
2 alin. (8), pentru determinarea TVA aferente incasarii contravalorii integrale sau partiale a fiecarei livrari de bunuri, firma ABC considera ca fiecare incasare include siTVA aferenta aplicand formula 24 x 100 / 124.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, firma ABC procedeaza astfel:
-
in luna ianuarie 2013:
-
inregistreaza in evidenta contabila valoarea bunurilor livrate dupa cum urmeaza:
-
factura nr. 001/07.01.2013 in valoare totala de 3.200 lei:
411.01 = %
3.200,00 lei
„Clienti” 707 2.580,65 lei
„Venituri din vanzarea marfurilor”
4428.02 619,35 lei
„TVA neexigibila”
Suma TVA colectata este inregistrata ca TVA neexigibila, urmand a deveni exigibila pe masura incasarii partiale a contravalorii facturii.
-
factura nr. 002/16.01.2013 in valoare totala de 2.400 lei:
411.02 = %
2.400,00 lei
“Clienti” 707 1.935,48 lei
„Venituri din vanzarea marfurilor”
4427 464,52 lei
„TVA colectata”
Suma TVA colectata se considera exigibila deoarece contravaloarea facturii este incasata total in data emiterii.
-
factura nr. 003/22.01.2013 in valoare totala de 5.800 lei:
411.03 = %
5.800,00 lei
“Clienti” 707 4.677,42 lei
„Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 1.122,58 lei
„TVA colectata”
Suma TVA colectata este inregistrata ca TVA neexigibila, urmand a deveni exigibila la data incheierii procesului verbal de compensare pentru valoarea integrala a facturii.
- inregistreaza in evidenta contabila valoarea facturilor incasate, dupa cum urmeaza:
5311 = 411.02 2.400 lei
“Casa in lei” “Clienti”
5121 = 411.01 1.200 lei
„Conturi la banci in lei” „Clienti”
si concomitent suma TVA neexigibila, devenita exigibila la incasare:
4428.02 = 4427 232,25 lei
„TVA neexigibila” „TVA colectata”
- evidentiaza facturile emise in jurnalul pentru vanzari al carui model orientativ este publicat pe site
www.mfinante.ro. Facturile emise sunt evidentiate separat, la operatiuni neexigibile” si “operatiuni neexigibile” in functie de incasarea totala sau partiala a fiecarei facturi emise. Pentru facturile incasate inscrie data si numarul documentului de incasare.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de ani de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de...
vezi AICI monografia << Reevaluarea Imobilizarilor Corporale: Monografie Contabila si Aspecte Fiscale Importante
Reevaluarea imobilizarilor corporale se efectueaza pentru a reflecta in contabilitate valoarea justa a acestora, in conformitate cu realitatea economica si cu evolutiile pietei. Aceasta operatiune este necesara atunci cand exista diferente semnificative intre valoarea contabila si valoarea de piata a activelor, astfel incat situatiile financiare sa ofere o imagine fidela si relevanta pentru utilizatori. In acest articol vom prezenta aspecte cheie ce trebuie avute in vedere la aceasta operatiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Casare Mijloace Fixe: Cum Se Inregistreaza Scoaterea Din Uz A Activelor
Casarea mijloacelor fixe este o operatiune contabila esentiala care marcheaza scoaterea definitiva din functiune a unor active ale unei entitati, fie din cauza uzurii fizice sau morale, fie pentru ca nu mai sunt eficiente economic.In acest articol, vom prezenta aspecte cheie cu privire la procedura de casare a mijloacelor fixe si vom oferi exemple de monografii contabile.Procedura de casare a mijloacelor fixeConform prevederilor din OMFP 2861/ 2009 privind inventarierea, scoaterea din functiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cesiune Actiuni si Reglementari Cheie
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea partilor sociale catre persoane care, astfel, vor dobandi calitatea de asociat. Cesiunea se realizeaza pe baza unui contract de cesiune, iar transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului. In acest articol vom prezenta aspecte fiscale esentiale si vom oferi un exemplu de monografie contabile pentru cesiunea actiunilor.Reglementari cheie cu privire la cesiunea de actiuniContractul de cesiune se va incheia intre:cedenti,...
vezi AICI monografia << Monografie Majorare Capital Social: Studii de Caz
Majorarea capitalului social inseamna cresterea valorii totale a capitalului subscris de asociati sau actionari intr-o societate. Cu alte cuvinte, este o operatiune prin care firma primeste fonduri suplimentare, care se inregistreaza oficial ca parte din capitalul sau social. In acest articol va prezentam 3 monografii contabile cu operatiunile aferente majorarii de capital social.Majorare capital social. Asociat persoana juridicaIntrebare:Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru...
vezi AICI monografia << Monografii Contabile Institutii Publice
Institutiile publice, spre deosebire de entitatile din sectorul privat, se supun unui cadru contabil specific, reglementat de normele Ministerului Finantelor si alte acte normative in vigoare. In activitatea curenta, apar frecvent situatii contabile complexe care necesita o abordare riguroasa, in conformitate cu legislatia bugetara si fiscala aplicabila. In acest articol vom prezenta exemple concrete de monografii contabile care vizeaza situatii des intalnite in institutiile publice!Monografie -...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Colectarea Deseurilor Si Aspecte Fiscale
Activitatea de colectare a deseurilor este tot mai importanta in contextul protejarii mediului si al dezvoltarii durabile. Aceasta implica nu doar operatiuni logistice si tehnice, ci si aspecte contabile specifice. Indiferent daca este vorba despre deseuri reciclabile, menajere sau industriale, firmele care desfasoara astfel de activitati trebuie sa respecte o serie de reglementari fiscale si contabile. In aceasta monografie, prezentam modul de inregistrare in contabilitate a principalelor...
vezi AICI monografia << Monografie Gestionarea Subventiilor Si Reglementari Cheie
Subventiile sunt fonduri nerambursabile acordate de autoritati sau organizatii guvernamentale cu scopul de a sprijini diverse sectoare economice, de la agricultura si industrie pana la educatie si cercetare. O gestionare corecta este esentiala pentru conformitatea legala si pentru asigurarea transparentei si eficientei utilizarii fondurilor respective. Va prezentam in acest articol principalele reglementari contabile cu privire la gestionarea subventiilor si vom oferi o monografie contabila...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate