Leasingul operational. Exemplu practic privind deducerea TVA

Contractul de leasing operational este orice contract de leasing incheiat intre locator si locatar, care nu indeplineste conditiile contractului de leasing financiar. In cazul leasingului operational locatarul nu va recunoaste o imobilizare corporala si nu va inregistra amortizarea acesteia.

Exemplu

Asociatia Salvati Copiii inchiriaza in regim de leasing un autocar special pentru desfasurarea unor activitati educationale pentru membrii sai.
   - durata contractului de leasing  - 3 ani
-    platile se efectueaza lunar si sunt in suma de 1.000 lei fiecare

-    primirea facturii reprezentand prima rata :

rata 1.000 lei, TVA aferenta 240 lei.

Utilizarea activului este pentru activitatea fara scop patrimonial, prin urmare asociatia nu va deduce TVA.
                 
612    =    401    1.240
"Cheltuieli cu  redeventele, locatiile de gestiune si chiriile/ analitic activitate fara scop patrimonial"
                                      "Furnizori"    
                        

-    plata  facturii la societatea de leasing
401    =    5121    1240
"Furnizori"                                      "Conturi la banci in lei"    



In ceea ce priveste contractele de leasing aferente activitatilor economice desfasurate de catre asociatiile si organizatiile fara scop patrimonial, in situatia in care acestea sunt inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, prin optiune sau ca urmare a depasirii plafonului de 35.000 euro cifra de afaceri din activitatea economica, si autoturismul este utilizat pentru desfasurarea activitatii economice  respectiv pentru realizarea de activitati taxabile supuse TVA sau scutite de TVA cu drept de deducere, se au in vedere prevederile in vigoare din legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu privire la limitarea dreptului de deducere al TVA aferent, respectiv:

 - pentru TVA aferent ratelor de leasing se va deduce integral TVA deoarece leasingul este  considerat prestare de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal;

-    pentru TVA aferent valorii reziduale, se deduce TVA in procent de 50%;

-    TVA nedeductibil face parte din costul de achizitie al imobilizarii.