Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal

ANAF a realizat un material informativ cu privire la limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal. Cu totii stim ca o buna gestionare a cheltuielilor poate face diferenta intre o declaratie fiscala corecta si una incorecta, cu impactul financiar aferent. De aceea, in acest articol, vom afla care sunt limitele impuse de ANAF si alte informatii utile care va ajuta sa indepliniti cu succes responsabilitatile de contabil intr-o maniera eficienta si conforma cu legea.

Articolul 25 alineatul (3) din Codul fiscal si punctul 15 din normele metodologice: 

--> Litera a)
Cheltuieli de protocol in limita de 2%: 

Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. 

In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata, pentru cadourile oferite de contribuabil cu valoare mai mare de 100 lei. 

--> Litera b)
Cheltuieli sociale in limita unei cote de pana la 5%: 

Baza de calcul la care se aplica cota de 5% este valoarea cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. 

Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele: 

1. ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament; 

2. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea; 

3. cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou* oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale** si tichete de cresa*** acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare (vezi tabelele urmatoare), contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor; 

4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern. Cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. 

*Tichetele cadou

Tichetele cadou pentru cheltuieli sociale sunt acordate ocazional de angajator angajatilor, potrivit prevederilor legale la data acordarii: 

-Legea 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa si HG 1317/2006 

pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a dispozitiilor Legii nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa- pana la 31.12.2018; 

Legea 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa si HG 1317/2006 

- Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare si HG 1045/2018 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare - incepand cu 01.01.2019. 

[Capitolul III “Tichetele Cadou”, art. 15. 16 din Legea 165/2018]

**Tichetele culturale 

Se pot acorda angajatilor, lunar sau ocazional, pentru achitarea contravalorii de bunuri si servicii culturale, precum: 

- abonamente sau bilete la spectacole, concerte, proiectii cinematografice, muzee, festivaluri, targuri si expozitii, permanente sau itinerante, parcuri tematice, inclusiv cele destinate copiilor; 

- carti, manuale scolare, albume muzicale, filme, in orice format. 

[Capitolul V “Tichetele culturale” art. 21-22 din Legea 165/2018] 

***Tichetele de cresa

Tichetele de cresa sunt bilete de valoare care se acorda, in conditiile si in limitele valorii nominale stabilite conform prevederilor legale, lunar, angajatilor care nu beneficiaza de concediul si de indemnizatia acordate pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani, respectiv de pana la 3 ani in cazul copilului cu handicap:
- Legea 193/2006 si HG 1317/2006 - pana la 31.12.2018;
- Legea 165/2018 si HG 1045/2018 - incepand cu 01.01.2027.
[Capitolul IV “Tichetele de cresa” art. 18,19 din Legea 165/2018]

Ghidul ANAF poate fi consultat integral aici >>
 

Foto: pexels.com