O societate efectueaza un transport de bunuri cu o valoare de 100.000 lei. Pe parcursul transportului are loc un accident rutier, in urma caruia marfa este deteriorata. Pentru acest eveniment se deschide un dosar de asigurare, iar in baza Conventiei CMR, asiguratorul a decis ca valoarea despagubirii sa fie in limita a 8.33 DST/kg, respectiv 50000 lei. Proprietarul bunurilor decide sa pastreze marfa deteriorata, sa o repare si ulterior sa o revanda, insa estimarea este ca aceasta va putea fi valorificata la aproximativ 80.000 lei, sub costul initial de achizitie.
Se pune problema modului de tratare a acestei situatii din perspectiva TVA: Trebuie sa faca ajustarea TVA-ului pe valoarea pierduta in urma accidentului?
De asemenea, se analizeaza cine ar trebui sa suporte in mod legal eventualul TVA aferent acestei ajustari. Avand in vedere raspunderea limitata a transportatorului conform Conventiei CMR, se ridica intrebarea daca este normal ca aceasta valoare a TVA sa-i fie facturata transportatorului sau este o pierdere a proprietarului bunului?
Pentru recuperarea prejudiciului cauzat prin degradarea bunurilor, societatea pagubita va emite o factura catre transportator pentru a recupera contravaloarea marfii (nu se va factura marfa lipsa ci o despagubire pentru prejudiciul creat).
Conform art. 286 alin (4) lit. b) - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii nu cuprind sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;
Firma de transport primeste o factura fara TVA, iar in valoarea costurilor facturate drept prejudiciu se include (se poate include) suma TVA deductibila, dedusa initial la achizitia marfurilor.
Monografie contabila:
461 = 7581
Emiterea facturii nu este obligatorie, insa in cazul in care se decide sa se emita o factura de despagubire catre firma de transport, aceasta nu constituie o livrare de bunuri sau prestare de servicii, ci o despagubire pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale, asa cum este prevazut la art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. De aceea, factura va fi emisa fara TVA.
Cum se declara aceasta operatiune din punct de vedere fiscal?
Cu privire la declaratii:
Aceasta operatiune nu este o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, deci nu se incadreaza la niciun rand din decontul de TVA (formularul 300). Nu va fi reflectata in decont, deoarece despagubirile nu fac parte din sfera TVA.
In ceea ce priveste Declaratia 394, fiind vorba despre o despagubire pentru daune si nu o tranzactie impozabila, aceasta nu trebuie declarata in D394.
Factura de despagubire emisa nu include TVA, nu trebuie declarata in decontul de TVA si nici in D394. Operatiunea reprezinta doar o recuperare a prejudiciului, fara sa implice vreo prestare sau livrare in sensul TVA.
Care sunt prevederile legale aplicabile in aceasta situatie?
Art. 286 alin. (2) lit b) din Codul Fiscal Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate
Art. 304 alin. (2) lit a) din Codul Fiscal Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
Pct. 78 alin. (6) lit. a) din Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal 6) In baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in situatii precum:
a) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA, indiferent daca pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei
Pct. 78 alin. (10) lit. d) din Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal In sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii
Se ajusteaza TVA in cazul bunurilor deteriorate in urma unui accident?
Regula este ca ajustarea TVA apare doar daca bunurile ies din circuitul economic sau nu mai sunt utilizate pentru operatiuni taxabile. In cazul dvs., bunul este pastrat, reparat si ulterior valorificat prin vanzare. Prin urmare, bunul continua sa fie utilizat in scopul activitatii economice, chiar daca la o valoare mai mica.
In plus, deteriorarea este consecinta unui accident dovedit (dosar de dauna, documente justificative), deci nu este o lipsa nejustificata din gestiune. In aceste conditii, nu se ajusteaza TVA dedusa initial.
Incasati o despagubire si in paralel se valorifica si bunurile.
Despagubirea primita de la transportator/asigurator ramane in afara sferei TVA, conform art. 286 alin. (4) lit. b), fiind o compensatie pentru prejudiciu, nu o livrare sau prestare.
Cine suporta pierderea economica rezultata din vanzarea bunului sub cost?
Diferenta dintre valoarea initiala a bunului si suma recuperata (inclusiv faptul ca bunul va fi vandut sub cost) reprezinta o pierdere economica a proprietarului. Aceasta nu genereaza obligatii suplimentare de TVA si nici nu poate fi transferata automat transportatorului ca TVA de ajustat, deoarece ajustarea nu este incidenta in acest caz.
Concluzie
Concluzia corecta este ca nu se ajusteaza TVA, chiar daca bunul este deteriorat si vandut ulterior sub cost, atat timp cat ramane in circuitul economic si exista documente justificative pentru eveniment.
Explicatii oferite in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bonificatie 3%: Inregistrarea corecta a bonificatiei acordate de ANAF
Bonificatia de 3% acordata firmelor platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, a fost introdusa prin Ordinul nr. 540/2025. Facilitatea se acorda firmelor care au achitat integral si la termen impozitele datorate si nu inregistreaza alte obligatii restante.In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru inregistrarea bonificatiei de 3% si vom puncta cele mai importante aspecte fiscale si contabile cu privire la aceasta facilitate.Bonificatia de 3% -...
vezi AICI monografia << Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou
Vanzarea voucherelor cadou este o operatiune frecvent intalnita in practica, dar care ridica numeroase aspecte contabile si fiscale, in special in ceea ce priveste momentul recunoasterii veniturilor si al exigibilitatii TVA. Desi la momentul incasarii contravalorii voucherului are loc un flux de numerar, acest fapt nu presupune automat realizarea unui venit, intrucat bunurile sau serviciile vor fi livrate ulterior, la momentul utilizarii voucherului de catre beneficiar. In acest articol vom...
vezi AICI monografia << Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
