O societate efectueaza un transport de bunuri cu o valoare de 100.000 lei. Pe parcursul transportului are loc un accident rutier, in urma caruia marfa este deteriorata. Pentru acest eveniment se deschide un dosar de asigurare, iar in baza Conventiei CMR, asiguratorul a decis ca valoarea despagubirii sa fie in limita a 8.33 DST/kg, respectiv 50000 lei. Proprietarul bunurilor decide sa pastreze marfa deteriorata, sa o repare si ulterior sa o revanda, insa estimarea este ca aceasta va putea fi valorificata la aproximativ 80.000 lei, sub costul initial de achizitie.
Se pune problema modului de tratare a acestei situatii din perspectiva TVA: Trebuie sa faca ajustarea TVA-ului pe valoarea pierduta in urma accidentului?
De asemenea, se analizeaza cine ar trebui sa suporte in mod legal eventualul TVA aferent acestei ajustari. Avand in vedere raspunderea limitata a transportatorului conform Conventiei CMR, se ridica intrebarea daca este normal ca aceasta valoare a TVA sa-i fie facturata transportatorului sau este o pierdere a proprietarului bunului?
Pentru recuperarea prejudiciului cauzat prin degradarea bunurilor, societatea pagubita va emite o factura catre transportator pentru a recupera contravaloarea marfii (nu se va factura marfa lipsa ci o despagubire pentru prejudiciul creat).
Conform art. 286 alin (4) lit. b) - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii nu cuprind sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;
Firma de transport primeste o factura fara TVA, iar in valoarea costurilor facturate drept prejudiciu se include (se poate include) suma TVA deductibila, dedusa initial la achizitia marfurilor.
Monografie contabila:
461 = 7581
Emiterea facturii nu este obligatorie, insa in cazul in care se decide sa se emita o factura de despagubire catre firma de transport, aceasta nu constituie o livrare de bunuri sau prestare de servicii, ci o despagubire pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale, asa cum este prevazut la art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. De aceea, factura va fi emisa fara TVA.
Cum se declara aceasta operatiune din punct de vedere fiscal?
Cu privire la declaratii:
Aceasta operatiune nu este o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, deci nu se incadreaza la niciun rand din decontul de TVA (formularul 300). Nu va fi reflectata in decont, deoarece despagubirile nu fac parte din sfera TVA.
In ceea ce priveste Declaratia 394, fiind vorba despre o despagubire pentru daune si nu o tranzactie impozabila, aceasta nu trebuie declarata in D394.
Factura de despagubire emisa nu include TVA, nu trebuie declarata in decontul de TVA si nici in D394. Operatiunea reprezinta doar o recuperare a prejudiciului, fara sa implice vreo prestare sau livrare in sensul TVA.
Care sunt prevederile legale aplicabile in aceasta situatie?
Art. 286 alin. (2) lit b) din Codul Fiscal Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate
Art. 304 alin. (2) lit a) din Codul Fiscal Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
Pct. 78 alin. (6) lit. a) din Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal 6) In baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in situatii precum:
a) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA, indiferent daca pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei
Pct. 78 alin. (10) lit. d) din Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal In sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii
Se ajusteaza TVA in cazul bunurilor deteriorate in urma unui accident?
Regula este ca ajustarea TVA apare doar daca bunurile ies din circuitul economic sau nu mai sunt utilizate pentru operatiuni taxabile. In cazul dvs., bunul este pastrat, reparat si ulterior valorificat prin vanzare. Prin urmare, bunul continua sa fie utilizat in scopul activitatii economice, chiar daca la o valoare mai mica.
In plus, deteriorarea este consecinta unui accident dovedit (dosar de dauna, documente justificative), deci nu este o lipsa nejustificata din gestiune. In aceste conditii, nu se ajusteaza TVA dedusa initial.
Incasati o despagubire si in paralel se valorifica si bunurile.
Despagubirea primita de la transportator/asigurator ramane in afara sferei TVA, conform art. 286 alin. (4) lit. b), fiind o compensatie pentru prejudiciu, nu o livrare sau prestare.
Cine suporta pierderea economica rezultata din vanzarea bunului sub cost?
Diferenta dintre valoarea initiala a bunului si suma recuperata (inclusiv faptul ca bunul va fi vandut sub cost) reprezinta o pierdere economica a proprietarului. Aceasta nu genereaza obligatii suplimentare de TVA si nici nu poate fi transferata automat transportatorului ca TVA de ajustat, deoarece ajustarea nu este incidenta in acest caz.
Concluzie
Concluzia corecta este ca nu se ajusteaza TVA, chiar daca bunul este deteriorat si vandut ulterior sub cost, atat timp cat ramane in circuitul economic si exista documente justificative pentru eveniment.
Explicatii oferite in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
