In situatia in care anterior lunii august 2025 au fost incasate avansuri pentru livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile in Romania, a caror livrare/prestare se va efectua incepand cu luna august 2025, furnizorul/prestatorul trebuie sa aiba in vedere prevederile art. 291 alin. (6) conform carora, in cazul schimbarii cotei de TVA, se procedeaza la regularizarea avansului facturat cu 19% pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri si/sau a prestarii de servicii, de exemplu, luna august 2025.
Astfel, se respecta prevederile art. 291 alin. (4) referitoare la data faptului generator conform carora cota aplicabila este cea in vigoare la data la care are loc faptul generator (livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii).
"(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
Baza legala aplicabila in cazul modificarii cotelor de TVA este reprezentata de prevederilor:
-
art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (1) "(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei."
-
art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (7) "(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) - (6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), ……"
-
art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (2) lit. b) "Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: ..... b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;"
Pentru respectarea prevederilor art. 291 alin. (4), in situatia in care la data faptului generator (data livrarii/data prestarii, de exemplu august 2025) s-a modificat cota de TVA fata de cea aplicata la data incasarii unui avans sau la data emiterii unei facturi inainte de data livrarii/prestarii, de exemplu in iulie 2025, furnizorul/prestatorul este obligat sa efectueze in luna august 2025 regularizarea/stornarea facturii de avans si sa factureze bunurile livrate/serviciilor prestate aplicand cota de TVA in vigoare la data faptului generator (21%). Aceasta obligatie privind regularizarea este reglementata prin art. 294 alin. (6)
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5)."
Altfel spus,daca avansul s-a incasat, total sau partial in perioada in care cota standard TVA a fost 19%, de exemplu, in luna iulie 2025, la momentul livrarii bunurilor/prestarii serviciilor, de exemplu, in luna august sau septembrie 2025, furnizorul/prestatorul trebuie sa:
-
storneze factura emisa in luna iulie 2025 pentru avansul incasat pentru care a colectat TVA aplicand cota standard TVA 19%;
-
sa emita o factura pentru bunurile livrate/serviciile prestate in luna august 2025, colectand TVA prin aplicarea cotei standard TVA 21%, in vigoare la data faptului generator.
Ambele facturi emise de furnizor/prestator in luna august 2025 se vor evidentia in jurnalul pentru vanzari si se vor raporta:
--> prin decontul de TVA cod 300, astfel:
-
factura de stornare: cu semnul minus la randul 16 alocat pentru “Regularizari taxa colectata”;
-
factura de livrare: cu semnul plus la randul 9. Normal ar fi ca pana la data de 25 septembrie 2025 (data transmiterii decontului de TVA aferent lunii august 2025, daca perioada de raportare este luna calendaristica) sa fie emis un alt O.P.A.N.A.F. pentru decontul de TVA cod 300 prin care sa se abroge prevederile O.P.A.N.A.F. nr. 1253/2021 privind decontul de TVA;
--> prin declaratia informativa cod 394 in cartusul C si/sau in cartusul D.
In mod similar, cumparatorul va evidentia in jurnalul pentru cumparari facturile primite de la furnizori/prestatori in luna august 2025 urmand a fi raportate atat prin declaratia informativa cod 394 in cartusul C, cat si prin decontul de TVA cod 300 astfel:
-
cu semnul minus la randul 34 alocat pentru "Regularizari taxa dedusa" factura de stornare a avansului incasat (19%);
-
la randul 24 valoarea facturii de achizitie a bunurilor cu cota standard TVA 21%.
Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate