In situatia in care anterior lunii august 2025 au fost incasate avansuri pentru livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile in Romania, a caror livrare/prestare se va efectua incepand cu luna august 2025, furnizorul/prestatorul trebuie sa aiba in vedere prevederile art. 291 alin. (6) conform carora, in cazul schimbarii cotei de TVA, se procedeaza la regularizarea avansului facturat cu 19% pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri si/sau a prestarii de servicii, de exemplu, luna august 2025.
Astfel, se respecta prevederile art. 291 alin. (4) referitoare la data faptului generator conform carora cota aplicabila este cea in vigoare la data la care are loc faptul generator (livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii).
"(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
Baza legala aplicabila in cazul modificarii cotelor de TVA este reprezentata de prevederilor:
-
art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (1) "(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei."
-
art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (7) "(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) - (6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), ……"
-
art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (2) lit. b) "Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: ..... b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;"
Pentru respectarea prevederilor art. 291 alin. (4), in situatia in care la data faptului generator (data livrarii/data prestarii, de exemplu august 2025) s-a modificat cota de TVA fata de cea aplicata la data incasarii unui avans sau la data emiterii unei facturi inainte de data livrarii/prestarii, de exemplu in iulie 2025, furnizorul/prestatorul este obligat sa efectueze in luna august 2025 regularizarea/stornarea facturii de avans si sa factureze bunurile livrate/serviciilor prestate aplicand cota de TVA in vigoare la data faptului generator (21%). Aceasta obligatie privind regularizarea este reglementata prin art. 294 alin. (6)
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5)."
Altfel spus,daca avansul s-a incasat, total sau partial in perioada in care cota standard TVA a fost 19%, de exemplu, in luna iulie 2025, la momentul livrarii bunurilor/prestarii serviciilor, de exemplu, in luna august sau septembrie 2025, furnizorul/prestatorul trebuie sa:
-
storneze factura emisa in luna iulie 2025 pentru avansul incasat pentru care a colectat TVA aplicand cota standard TVA 19%;
-
sa emita o factura pentru bunurile livrate/serviciile prestate in luna august 2025, colectand TVA prin aplicarea cotei standard TVA 21%, in vigoare la data faptului generator.
Ambele facturi emise de furnizor/prestator in luna august 2025 se vor evidentia in jurnalul pentru vanzari si se vor raporta:
--> prin decontul de TVA cod 300, astfel:
-
factura de stornare: cu semnul minus la randul 16 alocat pentru “Regularizari taxa colectata”;
-
factura de livrare: cu semnul plus la randul 9. Normal ar fi ca pana la data de 25 septembrie 2025 (data transmiterii decontului de TVA aferent lunii august 2025, daca perioada de raportare este luna calendaristica) sa fie emis un alt O.P.A.N.A.F. pentru decontul de TVA cod 300 prin care sa se abroge prevederile O.P.A.N.A.F. nr. 1253/2021 privind decontul de TVA;
--> prin declaratia informativa cod 394 in cartusul C si/sau in cartusul D.
In mod similar, cumparatorul va evidentia in jurnalul pentru cumparari facturile primite de la furnizori/prestatori in luna august 2025 urmand a fi raportate atat prin declaratia informativa cod 394 in cartusul C, cat si prin decontul de TVA cod 300 astfel:
-
cu semnul minus la randul 34 alocat pentru "Regularizari taxa dedusa" factura de stornare a avansului incasat (19%);
-
la randul 24 valoarea facturii de achizitie a bunurilor cu cota standard TVA 21%.
Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << Monografie Garantie Chirie Si Reglementari Cheie
Un contract de inchiriere implica, de cele mai multe ori, plata unei garantii de catre chirias, menita sa acopere eventualele daune sau neplati. Din punct de vedere contabil, aceasta garantie trebuie tratata cu atentie, avand un regim specific de inregistrare. In acest articol, prezentam aspecte contractuale importante si oferim o monografie clara pentru inregistrarea garantiei pentru chirie, conforma cu reglementarile contabile in vigoare.Garantie chirie: reglementari legislativeIn cazul unui...
vezi AICI monografia << Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate