In situatia in care anterior lunii august 2025 au fost incasate avansuri pentru livrari de bunuri si/sau prestari de servicii taxabile in Romania, a caror livrare/prestare se va efectua incepand cu luna august 2025, furnizorul/prestatorul trebuie sa aiba in vedere prevederile art. 291 alin. (6) conform carora, in cazul schimbarii cotei de TVA, se procedeaza la regularizarea avansului facturat cu 19% pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri si/sau a prestarii de servicii, de exemplu, luna august 2025.
Astfel, se respecta prevederile art. 291 alin. (4) referitoare la data faptului generator conform carora cota aplicabila este cea in vigoare la data la care are loc faptul generator (livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii).
"(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
Baza legala aplicabila in cazul modificarii cotelor de TVA este reprezentata de prevederilor:
-
art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (1) "(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei."
-
art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (7) "(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) - (6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), ……"
-
art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (2) lit. b) "Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: ..... b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;"
Pentru respectarea prevederilor art. 291 alin. (4), in situatia in care la data faptului generator (data livrarii/data prestarii, de exemplu august 2025) s-a modificat cota de TVA fata de cea aplicata la data incasarii unui avans sau la data emiterii unei facturi inainte de data livrarii/prestarii, de exemplu in iulie 2025, furnizorul/prestatorul este obligat sa efectueze in luna august 2025 regularizarea/stornarea facturii de avans si sa factureze bunurile livrate/serviciilor prestate aplicand cota de TVA in vigoare la data faptului generator (21%). Aceasta obligatie privind regularizarea este reglementata prin art. 294 alin. (6)
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5)."
Altfel spus,daca avansul s-a incasat, total sau partial in perioada in care cota standard TVA a fost 19%, de exemplu, in luna iulie 2025, la momentul livrarii bunurilor/prestarii serviciilor, de exemplu, in luna august sau septembrie 2025, furnizorul/prestatorul trebuie sa:
-
storneze factura emisa in luna iulie 2025 pentru avansul incasat pentru care a colectat TVA aplicand cota standard TVA 19%;
-
sa emita o factura pentru bunurile livrate/serviciile prestate in luna august 2025, colectand TVA prin aplicarea cotei standard TVA 21%, in vigoare la data faptului generator.
Ambele facturi emise de furnizor/prestator in luna august 2025 se vor evidentia in jurnalul pentru vanzari si se vor raporta:
--> prin decontul de TVA cod 300, astfel:
-
factura de stornare: cu semnul minus la randul 16 alocat pentru “Regularizari taxa colectata”;
-
factura de livrare: cu semnul plus la randul 9. Normal ar fi ca pana la data de 25 septembrie 2025 (data transmiterii decontului de TVA aferent lunii august 2025, daca perioada de raportare este luna calendaristica) sa fie emis un alt O.P.A.N.A.F. pentru decontul de TVA cod 300 prin care sa se abroge prevederile O.P.A.N.A.F. nr. 1253/2021 privind decontul de TVA;
--> prin declaratia informativa cod 394 in cartusul C si/sau in cartusul D.
In mod similar, cumparatorul va evidentia in jurnalul pentru cumparari facturile primite de la furnizori/prestatori in luna august 2025 urmand a fi raportate atat prin declaratia informativa cod 394 in cartusul C, cat si prin decontul de TVA cod 300 astfel:
-
cu semnul minus la randul 34 alocat pentru "Regularizari taxa dedusa" factura de stornare a avansului incasat (19%);
-
la randul 24 valoarea facturii de achizitie a bunurilor cu cota standard TVA 21%.
Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bonificatie 3%: Inregistrarea corecta a bonificatiei acordate de ANAF
Bonificatia de 3% acordata firmelor platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, a fost introdusa prin Ordinul nr. 540/2025. Facilitatea se acorda firmelor care au achitat integral si la termen impozitele datorate si nu inregistreaza alte obligatii restante.In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru inregistrarea bonificatiei de 3% si vom puncta cele mai importante aspecte fiscale si contabile cu privire la aceasta facilitate.Bonificatia de 3% -...
vezi AICI monografia << Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou
Vanzarea voucherelor cadou este o operatiune frecvent intalnita in practica, dar care ridica numeroase aspecte contabile si fiscale, in special in ceea ce priveste momentul recunoasterii veniturilor si al exigibilitatii TVA. Desi la momentul incasarii contravalorii voucherului are loc un flux de numerar, acest fapt nu presupune automat realizarea unui venit, intrucat bunurile sau serviciile vor fi livrate ulterior, la momentul utilizarii voucherului de catre beneficiar. In acest articol vom...
vezi AICI monografia << Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate