O noua modificare in Codul Fiscal: ce noutati aduce Legea nr. 33/2024

Legea nr. 33/2024 modifica Codul fiscal si transpune Directiva (UE) 2020/284 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste introducerea unor cerinte pentru prestatorii de servicii de plata.

 

Legea nr. 33/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 179 din 05.03.2024. In continuare, iata forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 33/2024.

 

Art. 287 Ajustarea bazei de impozitare
 

La articolul 287, litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

c) in cazul in care se acorda reduceri de pret dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;. 

 

Atentie! Conform prevederilor de mai jos se modifica termenele de depunere a declaratiilor aferente regimurilor speciale stabilind in mod expres: sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic se considera a fi ultima zi calendaristica a respectivei luni, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare. 

 

Art. 314 Regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite in Uniunea Europeana

 

La articolul 314, dupa alineatul (7) se introduce un nou alineat, alin. (71), cu urmatorul cuprins:

 

(7.1) In sensul alin. (7), sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic se considera a fi ultima zi calendaristica a respectivei luni, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare

 

Art. 315 Regimul special pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, pentru livrarile de bunuri interne efectuate de interfetele electronice care faciliteaza aceste livrari si pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana, dar nu in statul membru de consum

 

(6.1) In sensul alin. (6), sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic se considera a fi ultima zi calendaristica a respectivei luni, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare.

 

Art. 315.2 Regimul special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte

 

La articolul 315.2, dupa alineatul (18) se introduce un nou alineat, alin. (181), cu urmatorul cuprins:
(18.1) In sensul alin. (18), sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea perioadei fiscale se considera a fi ultima zi calendaristica a respectivei luni, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare.

 

Se abroga 2 prevederi de la art.316 Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA, mai exact punctele 6.1 si 6.2.

Art. 321.1 Evidente speciale

 

Dupa articolul 321.1 se introduce un nou articol, art. 321.2, cu urmatorul cuprins:

 

Art. 321.2

Obligatiile generale ale prestatorilor de servicii de plata

(1) In sensul prezentului articol, se aplica urmatoarele definitii:

a) prestator de servicii de plata inseamna oricare dintre categoriile de prestatori de servicii de plata prevazute la art. 2 lit. a)—d) din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plata si pentru modificarea unor acte normative;

b) serviciu de plata inseamna oricare dintre activitatile prevazute la art. 7 alin. (1) lit. c)—f) din Legea nr. 209/2019;

c) plata inseamna, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 4 alin. (1)—(4) si art. 105 din Legea nr. 209/2019, o operatiune de plata, in sensul definitiei de la art. 5 alin. (1) pct. 36 din Legea nr. 209/2019, sau o remitere de bani, in sensul

definitiei de la art. 5 alin. (1) pct. 47 din Legea nr. 209/2019;

d) platitor inseamna platitor in sensul definitiei de la art. 5 alin. (1) pct. 41 din Legea nr. 209/2019;

e) beneficiar al platii inseamna beneficiar al platii in sensul definitiei de la art. 5 alin. (1) pct. 6 din Legea nr. 209/2019;

f) stat membru de origine inseamna stat membru de origine in sensul definitiei de la art. 5 alin. (1) pct. 55 din Legea nr. 209/2019;

g) stat membru gazda inseamna stat membru gazda in sensul definitiei de la art. 5 alin. (1) pct. 56 din Legea nr. 209/2019;

h) cont de plati inseamna cont de plati in sensul definitiei de la art. 5 alin. (1) pct. 11 din Legea nr. 209/2019;

i) IBAN inseamna IBAN in sensul definitiei de la art. 2 pct. 15 din Regulamentul (UE) nr. 260/2012 al Parlamentului European si al Consiliului din 14 martie 2012 de stabilire a cerintelor tehnice si comerciale aplicabile operatiunilor de transfer

de credit si de debitare directa in euro si de modificare a Regulamentului (CE) nr. 924/2009;

j) BIC inseamna BIC in sensul definitiei de la art. 2 pct. 16 din Regulamentul (UE) nr. 260/2012.

(2) Prestatorii de servicii de plata sunt obligati sa pastreze evidente ale beneficiarilor platilor si ale platilor in legatura cu serviciile de plata pe care le presteaza pentru fiecare trimestru calendaristic, pentru a permite organelor fiscale competente sa efectueze controale privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii care, in conformitate cu prevederile capitolului V din prezentul titlu, se considera ca au loc in Romania, in vederea atingerii obiectivului de combatere a fraudei in domeniul TVA.

(3) Obligatia prevazuta la alin. (2) se aplica numai serviciilor de plata prestate in ceea ce priveste platile transfrontaliere. Se considera ca o plata este transfrontaliera in cazul in care platitorul se afla intr-un stat membru, iar beneficiarul platii se afla intr-un alt stat membru, intr-un teritoriu tert sau o tara terta.

(4) Obligatia care le revine prestatorilor de servicii de plata in temeiul alin. (2) se aplica in cazul in care, in cursul unui trimestru calendaristic, un prestator de servicii de plata presteaza servicii de plata care corespund unui numar de peste 25 de plati transfrontaliere catre acelasi beneficiar al platilor.

(5) Numarul de plati transfrontaliere prevazut la alin. (4) se calculeaza cu referire la serviciile de plata prestate de prestatorul de servicii de plata pentru fiecare stat membru si pentru fiecare element de identificare astfel cum este prevazut la alin. (10). In cazul in care prestatorul de servicii de plata detine informatii conform carora beneficiarul platilor dispune de mai multe elemente de identificare, calculul se efectueaza pe beneficiar al platilor.

(6) Obligatia prevazuta la alin. (2) nu se aplica serviciilor de plata prestate de prestatorii de servicii de plata ai platitorului pentru orice plata atunci cand cel putin unul dintre prestatorii de servicii de plata ai beneficiarului se afla intr-un stat membru, astfel cum rezulta din codul BIC al prestatorului de servicii de plata sau din orice alt cod de identificare comerciala care identifica fara echivoc prestatorul de servicii de plata si locatia acestuia. Totusi, prestatorii de servicii de plata ai platitorului includ respectivele servicii de plata in calculul prevazut la alin. (4) si (5).

(7) In cazul in care prestatorilor de servicii de plata li se aplica obligatia prevazuta de alin. (2), evidentele:

a) sunt pastrate de catre prestatorul de servicii de plata in format electronic pentru o perioada de trei ani calendaristici de la sfarsitul anului calendaristic al datei platii;

b) sunt puse la dispozitie organului fiscal competent, in conformitate cu art. 24b din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care Romania este stat membru de origine sau stat membru gazda. Punerea la dispozitie a evidentelor se realizeaza prin intermediul unui formular electronic standard, pana cel tarziu la sfarsitul lunii care urmeaza dupa expirarea trimestrului calendaristic la care se refera informatiile. Sfarsitul lunii care urmeaza dupa incheierea trimestrului calendaristic se considera a fi ultima zi calendaristica a respectivei luni, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare.

(8) Procedura privind punerea la dispozitie a evidentelor prevazuta la alin. (7) lit.

b) se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(9) In aplicarea alin. (3) si fara a aduce atingere prevederilor capitolului V din prezentul titlu, locatia platitorului se considera a fi in statul membru care corespunde:

a) codului IBAN al contului de plati al platitorului sau oricarui alt identificator care identifica fara echivoc si furnizeaza locatia platitorului sau in absenta unor astfel de identificatori;

b) codului BIC sau oricarui alt cod de identificare comerciala care identifica fara echivoc si furnizeaza locatia prestatorului de servicii de plata care actioneaza in numele platitorului.

(10) In aplicarea alin. (3), locatia beneficiarului platii se considera a fi in statul membru, in teritoriul tert sau in tara terta care corespunde: a) codului IBAN al contului de plati al beneficiarului platii sau oricarui alt identificator care identifica fara echivoc si furnizeaza locatia beneficiarului platii sau in absenta unor astfel de identificatori; b) codului BIC sau oricarui alt cod de identificare comerciala care identifica fara echivoc si furnizeaza locatia prestatorului de servicii de plata care actioneaza in numele beneficiarului platii.
 

(11) Evidentele pastrate de prestatorii de servicii de plata, in temeiul alin. (2)—(7), contin urmatoarele informatii:

a) codul BIC sau orice alt cod de identificare comerciala care identifica fara echivoc prestatorul de servicii de plata;

b) numele sau denumirea comerciala a beneficiarului platii, astfel cum figureaza in evidentele prestatorului de servicii de plata;

c) daca este disponibil, orice cod de inregistrare in scopuri de TVA sau alt cod fiscal national al beneficiarului platii;

d) codul IBAN sau, in absenta codului IBAN, orice alt identificator care identifica fara echivoc si furnizeaza locatia beneficiarului platii;

e) codul BIC sau orice alt cod de identificare comerciala care identifica fara echivoc si furnizeaza locatia prestatorului de servicii de plata care actioneaza in numele beneficiarului platii, in cazul in care beneficiarul primeste fonduri fara sa aiba un cont de plati;

f) daca este disponibila, adresa beneficiarului platii, astfel cum figureaza in evidentele prestatorului de servicii de plata;

g) detaliile privind orice plata transfrontaliera, astfel cum este prevazuta la alin. (3);

h) detaliile privind orice restituire a unei plati, astfel cum este identificata ca fiind legata de platile transfrontaliere prevazute la lit. g). (12) Informatiile prevazute la alin. (11) lit. g) si h) contin urmatoarele detalii:

a) data si ora efectuarii platii sau a restituirii platii;

b) valoarea si moneda platii sau a restituirii platii;

c) statul membru de origine al platii primite de sau in numele beneficiarului platii, statul membru de destinatie a restituirii, dupa caz, precum si informatiile utilizate pentru a stabili originea sau destinatia platii sau a restituirii platii in conformitate cu prevederile alin. (9) si (10);

d) orice referinta care identifica fara echivoc plata; e) daca este cazul, informatia ca plata este initiata la sediul fizic al comerciantului.

 

Art. 330 Corectarea facturilor

 

La articolul 330, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (21), cu urmatorul cuprins:

(21) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in situatiile prevazute la art. 287 lit. c), daca reducerile de pret nu sunt acordate direct clientului, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita pentru fiecare perioada fiscala un document centralizator in vederea ajustarii bazei de impozitare.

 

Art. 356 Gaz natural

 

La articolul 356, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alin. (4), cu urmatorul cuprins:

(4) Prin exceptie de la prevederile art. 338, nu se considera ca fiind fapt generator de accize consumul de gaz natural utilizat pentru mentinerea capacitatii de a transporta si de a distribui gaz natural, in limitele stabilite de autoritatea de reglementare in domeniu.

 

Art. 414.10 Revocarea atestatului de destinatar certificat -alineatul (5) se abroga.

Art. 414.18 Revocarea atestatului de expeditor certificat:  alineatul (5) se abroga 

Foto: pexels.com