Operatiuni privind marfurile la societatile comerciale cu ridicata

    O societate comerciala cu ridicata achizitioneaza marfuri de la furnizori, cost de achizitie 30.000 lei, TVA 24%. Receptia se face pe baza avizului de expeditie (insotire), factura sosind ulterior. Se acorda furnizorului un avans de 5.000 lei. Cota de adaos comercial este de 10%. Evidenta marfurilor se tine la pret cu amanuntul, format din pret de achizitie, adaos comercial si TVA neexigibila: 30.000 + 30.00 + 7.200 = 40.200 lei. Furnizorul acorda un scont de 2%.
    
    La decontare se retine avansul, iar pentru diferente de plata se accepta un efect de plata (bilet la ordin), care se plateste apoi din contul bancar. Marfurile se vand unitatilor cu amanuntul.
    
    - Avansul acordat furnizorului:
    
    4091 "Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor" = 5121 "Conturi la banci in lei" 5.000
    
    - Se receptioneaza marfa pe baza avizului de insotire:
    
    % 371 "Marfuri" = 408 "Furnizori-facturi nesosite" 37.200 30.000
    
    4428 "TVA neexigibila"
    7.200
    7.200
    Soseste factura care confirma receptia:
    408 = 401 37.200
    "Furnizori-facturi
    nesosite" "Furnizori"
    
    Concomitent se trece si TVA neexigibila la TVA deductibila:
    4426 = 4428 7.200
    "TVA deductibila" "TVA neexigibila"
    Se inregistreaza cota de 10% adaos comercial (30.000 x 10% = 3 .000 lei):
    371
    = 378
    3.000
    "Marfuri" "Diferenta de pret la marfuri"
    
    Se evidentiaza TVA neexigibila (30.000 + 3.000 x 24% = 72.00 lei): 371 = 4428 7.200
    "Marfuri" "TVA neexigibila"
    - Inregistrarea scontului acordat de furnizor (37.200 x 2% = 744 lei):
    401 = 767 744
    "Furnizori" "Venituri din sconturi obtinute"
    
    - Se retine avansul acordat anteri or: 401 = 4091 5.000 "Furnizori"
     "Furnizori-debitori
     pentru cumparari de
     bunuri de natura
     stocurilor"
    
    - Accepta plata diferentei cu bilet la ordin:
    (37.200 - (5.000 + 744) = 31.456 lei)
     401 = 403 31.456
     "Furnizori" "Efecte de platit"
    
    - Se face decontarea la scadenta a ordinului de plata:
     403 = 5121 31.456
     "Efecte de platit" "Conturi la banci in lei"
    
    - Marfurile se vand unitatilor cu amanuntul conform facturii la pret de livrare:
     pret achizitie + adaos comercial (30.000 + 3.000 + TVA): 4111 = % 40.920
    "Clienti" 707 33.000
     "Venituri din vanzarea marfurilor"
     4427 7.920
     "TVA neexigibila"
    
    - Se incaseaza factura de la client: 5121 = 4111 40.920 "Conturi la banci in lei" "Clienti" - Se descarca gestiunea depozitului cu ridicata pentru marfurile vandute: % 371 40.920 60 "Marfuri" 30.000
    
    "Cheltuieli privind marfurile" 378
     3.000
    
    "Diferenta de pret la marfuri"
     4428 7.920
     "TVA neexigibila"
    
    - Se descarca gestiunea depozitului cu ridicata pentru marfurile vandute:
     %      371     40.920
     607 "Marfuri"     30.000
     "Cheltuieli privind marfurile" 378 3.000
     "Diferenta de pret la marfuri" 4428 7.920 "TVA neexigibila"