Plati personale efectuate cu cardul firmei - tratament contabil si fiscal complet

Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a):

 

“4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile: 

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului de odihna, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.”

 

Asa cum rezulta din textul citat, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului de odihna, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevazut in contractul de munca reprezinta venituri neimpozabile. Sintagma „acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane” vizeaza intregul pachet de ajutoare/cadouri prevazute de art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. In mod particular in ceea ce priveste contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, acestea vizeaza atat salariatii proprii cat si membrii lor de familie, ca alte persoane vizate de beneficiul acordat alaturi de salariat. De asemenea, nu trebuie ignorat ca acest beneficiu se acorda pe perioada concediului de odihna, drept care se acorda doar salariatilor.

 

In acest sens, chiar prevederile art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal precizeaza ca serviciile turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul de munca, sunt neimpozabile, in masura in care valoarea totala a acestora nu depaseste intr-un an fiscal nivelul unui castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate.

 

Cea mai importanta conditie este insa includerea acestor beneficii in contractul individual sau colectiv de munca, astfel cum mentioneaza sintagma finala din textul citat „astfel cum este prevazut in contractul de munca”, de unde rezulta fara echivoc faptul ca aceste beneficii neimpozabile vizeaza salariatii si alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca aplicabil acestora. De altfel, in includerea acestor beneficii in prevederile contractului individual/colectiv de munca, sunt avute in vedere prevederile Codului fiscal care vin sa sanctioneze din punct de vedere fiscal acele situatii in care aceste beneficii nu sunt incluse in contractul individual de munca sau in contractul colectiv de munca aplicabil, dupa caz.

 

Pe cale de consecinta, asociatul va putea beneficia de aplicarea tratamentului fiscal stabilit de prevederile art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal doar in masura in care detine calitatea de salariat prin angajarea sa cu incheierea unui contract individual de munca.

 

In caz contrar, orice beneficii in natura acordate asociatului vor reprezenta, din punct de vedere fiscal, avantaje impozabile.

 

Astfel, in speta noastra, pentru cheltuielile efectuate in scop personal de catre asociat si achitate cu cardul firmei, societatea trebuie sa aiba in vedere si prevederile art. 114 alin. 2 lit. h din Codul fiscal potrivit carora bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia sunt considerate venituri din alte surse si impozitate ca atare prin retinerea la sursa a impozitului pe venit de 10%.

 

Cheltuiala aferenta va fi nedeductibila in temeiul art. 25 alin. 4 lit. d) din Codul fiscal si pct. 17 alin. 4 lit. a) din Normele metodologice.

Monografia contabila poate fi urmatoarea:

 

Sumele utilizate din contul de card al societatii in interes personal se inregistreaza ca avansuri de trezorerie:

 

542 = 5125

 

Pentru sumele cheltuite se aduc documente justificative, care se vor inregistra in conturile de cheltuieli:

 

6xx = 542

 

Se impoziteaza suma respectiva cu 10 % si se inregistreaza drept cheltuiala nedeductibila fiscal:

 

635 = 446

 

446 = 5121

 

In cazul in care sumele inregistrate in contul 542 se inchid pe seama dividendelor repartizate, se fac urmatoarele inregistrari:

 

Repartizarea profitului:

 

1171 = 457

 

Retinerea impozitului pe dividend:

 

457 = 446

 

Plata impozitului:

 

446 = 5121

 

Compensarea creantei fata de asociat cu datoria aferenta dividendelor:

 

457 = 542

Raspuns oferit in luna octombrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.