Prosumatori: Cum puteti beneficia de scutirea de la plata accizelor si care este monografia contabila

Conform art. 358 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, energia electrica este supusa accizelor, iar exigibilitatea accizei intervine la momentul furnizarii acesteia catre consumatori finali.

 

Potrivit prevederilor art. 358 alin. (5) din Codul fiscal si ale pct. 17 alin. (4) din normele metodologice, operatorii economici autoizati de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energia electrica direct consumatorilor finali, au obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala teritoriala, dupa cum urmeaza:

"ART. 358 - Energie electrica

(1) In intelesul prezentului capitol, energia electrica este produsul cu codul NC 2716.

(2) In scopul aplicarii prevederilor art. 338 si 339, energia electrica este supusa accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii energiei electrice, dupa caz, de producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania.

(3) O entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata, in sensul aplicarii alin. (2), atat producator, cat si consumator final.

(…)

(5) Operatorii economici autorizati in domeniul energiei electrice au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu energie electrica, in conditiile prevazute in normele metodologice."

 

“17. (1) In sensul art. 358 alin. (2) din Codul fiscal, prin producator, distribuitor sau redistribuitor de energie electrica se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energia electrica direct consumatorilor finali prevazuti la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal.

(2) In aplicarea art. 358 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care produc energie electrica pentru consum propriu, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.

(…)

(4) Operatorii economici prevazuti la alin. (1) se inregistreaza la autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5.

 

Totodata, conform art. 399 alin. (1) lit. m) din CF si a normelor metodologice date in aplicarea paragrafului, sunt scutite de la plata accizelor urmatoarele activitatie:

"ART. 399 - Scutiri pentru produse energetice si energie electrica

(1) Sunt scutite de la plata accizelor:

(...)

m) energia electrica produsa din surse regenerabile de energie; (...)", pentru aplicarea scutirii fiind obligatorie transmiterea si aprobarea notificarii de catre autoritatea vamala competenta, astfel:

 

"114. (1) In situatia prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda direct pentru energia electrica produsa din surse regenerabile de energie care este furnizata direct unui consumator final.

(2) In intelesul art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin surse regenerabile de energie se intelege surse precum: eoliana, solara, geotermala, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomasa, gaz de fermentare a deseurilor, gaz de fermentare a namolurilor din instalatiile de epurare a apelor uzate, biogaz si altele asemenea.

 

(3) Scutirea prevazuta la alin. (1) se acorda in baza notificarii transmise de producatorul de energie electrica la autoritatea vamala teritoriala. Consumatorii casnici producatori de energie electrica care beneficiaza de scutirea prevazuta la alin. (1) nu au obligatia de a notifica autoritatea vamala teritoriala.

 

(4) Notificarea prevazuta la alin. (3) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.

 

(5) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala comunica solicitantului inregistrarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.

 

(6) Scutirea de la plata accizelor pentru energia electrica supusa notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (5). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.

 

(7) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au transmis notificari, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.

 

(8) Dupa inregistrarea notificarii, o copie a acestei notificari cu numarul de inregistrare va fi pastrata de producatorul de energie electrica."

Intrebare: "Suntem prosumatori si avem panouri fotovoltaice, a caror energie produsa o folosim pentru consumul propriu. O parte din aceasta energie este varsata in retea, pentru care primim autofacturi de la Electrica. Ce trebuie sa declaram la Autoritatea Vamala si in baza carui formular? Trebuie precizat cat anume am varsat in retea? Trebuie depusa D100 in zero pentru accize din iunie 2025 de cand am primit primele facturi de prosumator? Doresc si o monografie contabila pentru inregistrarea intregului proces."

Odata notificata Autoritatea Vamala, entitatea va aplica scutirea prevazut de art. 399 lit. m), mentinandu-se insa obligatia transmiterii decontului anual de accize cod 120, precum si lunar a declaratiei cod 100, indiferent daca datoreaza sau nu accize pentru luna de referinta.

De asemenea, persoana impozabila trebuie sa-si actualizeze vectorul fiscal cu capitolul de accize, prin depunerea formularului 700.

Sintetizand, pentru a beneficia de scutirea de la plata accizelor persoana impozabila are urmatoarele obligatii:
 

- depune la autoritatea vamala teritoriala notificarea-Anexa 23;

- intrucat devine platitor de accize, trebuie sa actualizeze vectorul fiscal prin depunerea formularului 700;

- accizele se vor declara lunar prin formularul 100, indiferent daca se datoreaza sau nu accize pentru luna respectiva

- pana la data de 30 aprilie a anului urmator are obligatia depunerii decontului anual 120.

Monografia contabila propusa pentru productia energiei electirce, vanzarea catre furnizor si consumul propriu este urmatoarea:
 

-> Productia energiei electrice 345 = 711

-> Consumul propriu 302 = 345, 602 = 302

-> Energia introdusa in retea conform contractului cu furnizorul si descarcarea din gestiune 418 = 7015, 711 = 345 (pana la emiterea autofacturii, se ca utiliza 418).

-> Primirea autofacturii de la furnizor cu energia electria introdusa in retea 4111 = 7015, 4426 = 4427, 418 = 7015 cu suma in rosu.  

-> Primirea facturii pentru consumul din retea 605 = 401/4426 = 401.

 

Nota: Ordinea monografiilor poate fi diferita, de la caz la caz.

Raspuns oferit in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.