Potrivit prevederilor pct. 252 alin (2) din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
Societatea Delta este proprietar al unui imobil.
Societatea isi desfasoara activitatea in doua apartamente din cele cinci ale imobilului, iar trei sunt inchiriate. Fiecare apartament are contoare proprii de gaze, energie electrica,
In luna aprilie societatea primeste facturile de la furnizorul de gaze in suma totala de 1.000 lei, TVA aferent 240 lei, repartizate pe cele cinci apartamente astfel:
- pentru apartamentele aferente activitatii proprii 500 lei – TVA 120 lei
- pentru apartamentul 1 inchiriat 200 lei, TVA aferent 48 lei
- pentru apartamentul 2 inchiriat 100 lei, TVA aferent 24 lei
- pentru apartamentul 3 inchiriat 200 lei, TVA aferent 48 lei
Societatea Delta emite cate o factura pentru fiecare chirias, care cuprinde contravaloarea consumului propriu si a TVA aferenta.
1. Inregistrarea in contabilitate a facturii primite de la furnizorul de gaze cat si a facturilor emise pentru refacturarea utilitatilor se inregistreaza simultan:
% = 401 1.240
605 "Furnizori" 500
"Cheltuieli privind energia si apa" 200
461/ analitic chirias 1
"Debitori diversi" 100
461/ analitic chirias 2
"Debitori diversi" 200
461/ analitic chirias 3
"Debitori diversi"
4426 240
"TVA deductibila"
TVA deductibila evidentiata in contul 4426 este cea inscrisa in factura de utilitati primita si se inregistreaza in decontul 300 al perioadei in care este emisa factura de utilitati.
2. La refacturare se inregistreaza TVA colectata aferenta fiecarei facturi emise, prin aplicarea aceleiasi cote de TVA:
461/ analitic chirias 1 = 4427 48
"Debitori diversi" "TVA colectata"
461/ analitic chirias 2 = 4427 24
"Debitori diversi" "TVA colectata"
461/ analitic chirias 3 = 4427 48
"Debitori diversi" "TVA colectata"
TVA colectata se raportaza in decontul 300 al perioadei in care sunt emise facturile catre chiriasi.
3. Incasarea facturilor emise:
5121 = 461 / analitic chirias 1 248
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
5121 = 461 / analitic chirias 2 124
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
5121 = 461 / analitic chirias 3 248
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
4. Plata facturii catre furnizorii de utilitati:
401 = 5121 1.240
"Furnizori" "Conturi la banci in lei"
Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator ?i revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar ?i, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client.
Astfel, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, societatea care refactureaza serviciile de utilitati este obligata sa emita factura aferenta cu TVA, in aceeasi cota specificata pe factura primita.
Pentru operatiunile de inchiriere bunuri imobile se aplica regimul de scutire fara drept de deducere a TVA in baza prevederilor art. 141 alin. 2 lit. e).
Astfel, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere aferenta achizitiilor de bunuri si prestari de servicii destinate realizarii operatiunilor de inchiriere.
Societatea poate exercita dreptul de deducere a TVA doar pentru facturile de utilitati pe care le refactureaza chiriasilor prin aplicarea regimului de taxare aplicat de furnizorul de utilitati.
Deoarece realizeaza atat operatiuni care dau drept de deducere cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, societatea fie va aplica Prorata aferenta anului, fie va evidentia distinct operatiunle care nu dau drept de deudcere de cele care dau drept de deducre, in vederea evidentierii corecte a TVA deductibila.
Inregistrari contabile in situatia in care proprietarul aplica sistemul TVA la incasare
Proprietarul achita factura dupa incasarea sumelor de la chiriasi, in 20 de zile
1. Inregistrarea simultana in contabilitate a facturii primite de la furnizorul de gaze cat si a facturilor emise pentru refacturarea utilitatilor:
% = 401 1.240
605 "Furnizori" 500
"Cheltuieli privind energia si apa" 200
461/ analitic chirias 1
"Debitori diversi" 100
461/ analitic chirias 2
"Debitori diversi" 200
461/ analitic chirias 3
"Debitori diversi"
4428 240
"TVA neexigibila"
2. La refacturare se inregistreaza TVA neexigibila ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare aferenta fiecarei facturi emise:
461/ analitic chirias 1 = 4428 48
"Debitori diversi" "TVA neexigibila"
461/ analitic chirias 2 = 4428 24
"Debitori diversi" "TVA neexigibila"
461/ analitic chirias 3 = 4428 48
"Debitori diversi" "TVA neexigibila"
3. Incasarea facturilor emise:
5121 = 461 / analitic chirias 1 248
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
5121 = 461 / analitic chirias 2 124
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
5121 = 461 / analitic chirias 3 248
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
4. Colectarea TVA aferenta facturilor la data incasarii facturilor :
4428 = 4427 48
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
4428 = 4427 24
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
4428 = 4427 48
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
5. Efectuarea platii catre furnizorul de gaze :
401 = 5121 1.240
Furnizori" Conturi la banci in lei"
6. Deducerea TVA aferenta facturii de utilitati, concomitent cu plata facturii :
4426 = 4428 240
"TVA deductibila" "TVA neexigibila"
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << Monografie Garantie Chirie Si Reglementari Cheie
Un contract de inchiriere implica, de cele mai multe ori, plata unei garantii de catre chirias, menita sa acopere eventualele daune sau neplati. Din punct de vedere contabil, aceasta garantie trebuie tratata cu atentie, avand un regim specific de inregistrare. In acest articol, prezentam aspecte contractuale importante si oferim o monografie clara pentru inregistrarea garantiei pentru chirie, conforma cu reglementarile contabile in vigoare.Garantie chirie: reglementari legislativeIn cazul unui...
vezi AICI monografia << Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate