Potrivit prevederilor pct. 252 alin (2) din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
Societatea Delta este proprietar al unui imobil.
Societatea isi desfasoara activitatea in doua apartamente din cele cinci ale imobilului, iar trei sunt inchiriate. Fiecare apartament are contoare proprii de gaze, energie electrica,
In luna aprilie societatea primeste facturile de la furnizorul de gaze in suma totala de 1.000 lei, TVA aferent 240 lei, repartizate pe cele cinci apartamente astfel:
- pentru apartamentele aferente activitatii proprii 500 lei – TVA 120 lei
- pentru apartamentul 1 inchiriat 200 lei, TVA aferent 48 lei
- pentru apartamentul 2 inchiriat 100 lei, TVA aferent 24 lei
- pentru apartamentul 3 inchiriat 200 lei, TVA aferent 48 lei
Societatea Delta emite cate o factura pentru fiecare chirias, care cuprinde contravaloarea consumului propriu si a TVA aferenta.
1. Inregistrarea in contabilitate a facturii primite de la furnizorul de gaze cat si a facturilor emise pentru refacturarea utilitatilor se inregistreaza simultan:
% = 401 1.240
605 "Furnizori" 500
"Cheltuieli privind energia si apa" 200
461/ analitic chirias 1
"Debitori diversi" 100
461/ analitic chirias 2
"Debitori diversi" 200
461/ analitic chirias 3
"Debitori diversi"
4426 240
"TVA deductibila"
TVA deductibila evidentiata in contul 4426 este cea inscrisa in factura de utilitati primita si se inregistreaza in decontul 300 al perioadei in care este emisa factura de utilitati.
2. La refacturare se inregistreaza TVA colectata aferenta fiecarei facturi emise, prin aplicarea aceleiasi cote de TVA:
461/ analitic chirias 1 = 4427 48
"Debitori diversi" "TVA colectata"
461/ analitic chirias 2 = 4427 24
"Debitori diversi" "TVA colectata"
461/ analitic chirias 3 = 4427 48
"Debitori diversi" "TVA colectata"
TVA colectata se raportaza in decontul 300 al perioadei in care sunt emise facturile catre chiriasi.
3. Incasarea facturilor emise:
5121 = 461 / analitic chirias 1 248
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
5121 = 461 / analitic chirias 2 124
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
5121 = 461 / analitic chirias 3 248
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
4. Plata facturii catre furnizorii de utilitati:
401 = 5121 1.240
"Furnizori" "Conturi la banci in lei"
Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator ?i revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar ?i, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client.
Astfel, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, societatea care refactureaza serviciile de utilitati este obligata sa emita factura aferenta cu TVA, in aceeasi cota specificata pe factura primita.
Pentru operatiunile de inchiriere bunuri imobile se aplica regimul de scutire fara drept de deducere a TVA in baza prevederilor art. 141 alin. 2 lit. e).
Astfel, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere aferenta achizitiilor de bunuri si prestari de servicii destinate realizarii operatiunilor de inchiriere.
Societatea poate exercita dreptul de deducere a TVA doar pentru facturile de utilitati pe care le refactureaza chiriasilor prin aplicarea regimului de taxare aplicat de furnizorul de utilitati.
Deoarece realizeaza atat operatiuni care dau drept de deducere cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, societatea fie va aplica Prorata aferenta anului, fie va evidentia distinct operatiunle care nu dau drept de deudcere de cele care dau drept de deducre, in vederea evidentierii corecte a TVA deductibila.
Inregistrari contabile in situatia in care proprietarul aplica sistemul TVA la incasare
Proprietarul achita factura dupa incasarea sumelor de la chiriasi, in 20 de zile
1. Inregistrarea simultana in contabilitate a facturii primite de la furnizorul de gaze cat si a facturilor emise pentru refacturarea utilitatilor:
% = 401 1.240
605 "Furnizori" 500
"Cheltuieli privind energia si apa" 200
461/ analitic chirias 1
"Debitori diversi" 100
461/ analitic chirias 2
"Debitori diversi" 200
461/ analitic chirias 3
"Debitori diversi"
4428 240
"TVA neexigibila"
2. La refacturare se inregistreaza TVA neexigibila ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare aferenta fiecarei facturi emise:
461/ analitic chirias 1 = 4428 48
"Debitori diversi" "TVA neexigibila"
461/ analitic chirias 2 = 4428 24
"Debitori diversi" "TVA neexigibila"
461/ analitic chirias 3 = 4428 48
"Debitori diversi" "TVA neexigibila"
3. Incasarea facturilor emise:
5121 = 461 / analitic chirias 1 248
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
5121 = 461 / analitic chirias 2 124
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
5121 = 461 / analitic chirias 3 248
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"
4. Colectarea TVA aferenta facturilor la data incasarii facturilor :
4428 = 4427 48
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
4428 = 4427 24
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
4428 = 4427 48
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
5. Efectuarea platii catre furnizorul de gaze :
401 = 5121 1.240
Furnizori" Conturi la banci in lei"
6. Deducerea TVA aferenta facturii de utilitati, concomitent cu plata facturii :
4426 = 4428 240
"TVA deductibila" "TVA neexigibila"
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de ani de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de...
vezi AICI monografia << Reevaluarea Imobilizarilor Corporale: Monografie Contabila si Aspecte Fiscale Importante
Reevaluarea imobilizarilor corporale se efectueaza pentru a reflecta in contabilitate valoarea justa a acestora, in conformitate cu realitatea economica si cu evolutiile pietei. Aceasta operatiune este necesara atunci cand exista diferente semnificative intre valoarea contabila si valoarea de piata a activelor, astfel incat situatiile financiare sa ofere o imagine fidela si relevanta pentru utilizatori. In acest articol vom prezenta aspecte cheie ce trebuie avute in vedere la aceasta operatiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Casare Mijloace Fixe: Cum Se Inregistreaza Scoaterea Din Uz A Activelor
Casarea mijloacelor fixe este o operatiune contabila esentiala care marcheaza scoaterea definitiva din functiune a unor active ale unei entitati, fie din cauza uzurii fizice sau morale, fie pentru ca nu mai sunt eficiente economic.In acest articol, vom prezenta aspecte cheie cu privire la procedura de casare a mijloacelor fixe si vom oferi exemple de monografii contabile.Procedura de casare a mijloacelor fixeConform prevederilor din OMFP 2861/ 2009 privind inventarierea, scoaterea din functiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cesiune Actiuni si Reglementari Cheie
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea partilor sociale catre persoane care, astfel, vor dobandi calitatea de asociat. Cesiunea se realizeaza pe baza unui contract de cesiune, iar transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului. In acest articol vom prezenta aspecte fiscale esentiale si vom oferi un exemplu de monografie contabile pentru cesiunea actiunilor.Reglementari cheie cu privire la cesiunea de actiuniContractul de cesiune se va incheia intre:cedenti,...
vezi AICI monografia << Monografie Majorare Capital Social: Studii de Caz
Majorarea capitalului social inseamna cresterea valorii totale a capitalului subscris de asociati sau actionari intr-o societate. Cu alte cuvinte, este o operatiune prin care firma primeste fonduri suplimentare, care se inregistreaza oficial ca parte din capitalul sau social. In acest articol va prezentam 3 monografii contabile cu operatiunile aferente majorarii de capital social.Majorare capital social. Asociat persoana juridicaIntrebare:Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru...
vezi AICI monografia << Monografii Contabile Institutii Publice
Institutiile publice, spre deosebire de entitatile din sectorul privat, se supun unui cadru contabil specific, reglementat de normele Ministerului Finantelor si alte acte normative in vigoare. In activitatea curenta, apar frecvent situatii contabile complexe care necesita o abordare riguroasa, in conformitate cu legislatia bugetara si fiscala aplicabila. In acest articol vom prezenta exemple concrete de monografii contabile care vizeaza situatii des intalnite in institutiile publice!Monografie -...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate