Regimul fiscal-contabil al cheltuielilor cu autoturisme second hand. 3 aspecte importante pentru contabili

Subiectul deducerii cheltuielilor cu autoturismele SH este unul sensibil si trebuie tratat cu mare atentie deoarece exista numeroase conditii, exceptii si cazuri particulare. De vina este, desigur, si cadrul legal foarte stufos, plin de ambiguitati si cu modificari frecvente! Trebuie avut in vedere ca pe langa sanctiunile contraventionale privind neintocmirea corecta a declaratiilor, mult mai grave sunt corectiile retroactive in ceea ce priveste impozitul pe profit, TVA si impozitul pe salarii alaturi de dobanzi si penalitati. 

 

Eliminati neclaritatile si greselile de interpretare a legislatiei privind cheltuielile cu autovehiculele! Eliminati deducerile incorecte, amenzile si corectiile retroactive aplicate de ANAF, insotite de tot sirul aferent de dobanzi si penalitati! 

Consultati lucrarea Autoturisme SECOND HAND. Tratament fiscal-contabil >>

Va rugam sa retineti aceste 3 aspecte importante!

 

1. Atentie la cheltuielile pe care le deduceti!
 

Pot fi deduse doar acele cheltuieli direct atribuibile unui vechicul, precum: cheltuieli de reparatii, intretinere, cu lubrifiantii, cu piese de schimb, inclusiv cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului. Daca anumite cheltuieli nu sunt direct atribuibile unui anumit vechicul, deducerea lor e gresita.

 

2. Ce inseamna „folosirea in scopul activitatii economice a unui vehicul”?
 

Sintagma cuprinde, nu in mod exclusiv: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.

 

3. Pregatiti din timp toate documentele justificative!
 

Conform legislatiei in vigoare, este obligatoriu ca dvs., persoana impozabila, sa faceti dovada ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii integrale. Ca urmare, pregatiti si pastrati la indemana toate documentele care arata acest lucru (aici intra chiar si fisele de post ale angajatilor care folosesc autovehiculele).

 

Informatii detaliate despre aceste aspecte gasiti in lucrare >>

 

Sectiunea de “Exemple practice” a lucrarii contine, pe langa spete privind regimul cheltuielilor care apar la utilizarea unui autovehicul, si numeroase spete de mare interes pentru firmele implicate in comertul cu autovehicule second hand. 

 

Iata cateva exemple de spete dezbatute in lucrare:

 

1. Am achizitionat un autoturism pentru societate de la o persoana fizica din Germania. Plata s-a facut in numerar la ridicarea masinii, 4.000 euro. Cum trebuie tratata cheltuiala din punct de vedere fiscal? Cum si unde trebuie declarata? 

 

2. Am achizitionat un autoturism din Germania in valoare de 24.400 euro. Factura este fara TVA, iar firma din Romania este neplatitoare de TVA. ANAF zice ca trebuie cod special de TVA si platit TVA pe achizitie. Dar achizitia in Germania este facuta de la o reprezentanta auto, care are masina de la persoana fizica. Pe factura se specifica faptul ca se aplica regimul bunurilor second hand. Cum sa procedam?

 

3. O societate face comert cu auto second-hand. In unele cazuri cumpara masini din UE cu regim special (marja), dar transportul, care va fi inclus in pretul masinii, este cu taxare inversa. La valoarea masinii ar trebui sa adaug si TVA la transport? Daca da, unde se trece aceasta TVA in decont? Pentru ca, facand inregistrarea 371=4426 acest 4426 nu se cuprinde in decont. La ce rand ar trebui sa trec aceasta suma ca sa se poata inregistra ca TVA de plata? In balanta am un sold la 4423, iar in decont imi apare mai putin cu TVA de la transport. ...raspunsul in lucrare >>

 

4. S-a achizitionat un autoturism second hand de la o firma din Germania. Exista un cadru legal prin care sa se permita sa nu se plateasca TVA la valoarea autoturismului? Daca acest cadru nu exista, aceasta valoare se declara in declaratia 301? 

 

5. Un SRL neplatitor de tva a achizitionat un autoturism second hand de la o persoana fizica germana conform contractului de vanzare cumparare. Contravaloarea de 4.950 euro a fost achitata cash. Masina a fost preluata in Romania de la vanzator, astfel neavand CMR sau documente de transport. Masina este deja inscrisa in circulatie in Romania, pe numele societatii, avand deja talon + carte + numar inmatriculare RO. Care sunt implicatiile fiscale si obligatiile de declarare?

 

6. Avem ca obiect de activitate comertul cu autovehicule second hand aduse din UE. Societatea poate sa faca si achizitii directe de la persoane fizice straine, apoi sa le comercializeze in Romania? Regimul marjei mai poate fi aplicat in aceasta situatie?

 

7. PFI in Romania cod TVA doar pentru VIES (in rest neplatitor de TVA) achizitioneaza un autoturism second hand, tara de origine Olanda (marfa pleca din Olanda direct in Romania) in suma de 9.765 lei. Factura este intocmita de o firma din Belgia catre PFI din Romania. Pe factura se specifica urmatoarele: scutit de TVA ca tranzactie triunghiulara, taxare inversa art. 141 si art. 197 al Directivei TVA 2006/112/ce. Cum tratam in tara aceasta achizitie din punct de vedere al TVA si ce declaratii intocmim?

 

Aceste spete si multe altele sunt rezolvate profesionist in lucrarea Autoturisme SECOND HAND. Tratament fiscal-contabil! Ele constituie cea mai buna modalitate de a intelege corect prevederile Codului fiscal pe acest subiect!
 

Foto: unsplash.com