Vanzare mijloc fix catre o persoana fizica din UE: care sunt inregistrarile contabile

O societate platitoare de TVA vinde un mijloc fix catre o persoana fizica in Spania. Colecteaza TVA?

 

 D.p.d.v contabil, vanzarea unui mijloc fix catre o persoana fizica din strainatate se face prin emiterea unei facturi, pentru valoarea (pretul convenit) de vanzare, la care se adauga TVA.

 

Inregistrarile contabile sunt urmatoarele:

 

- Vanzarea bunului s-a inregistrat in contabilitate astfel:

4111 = %

7583

4427

 

concomitent cu descarcarea mijlocului fix:

% = 213x

6583

2813

 

- Incasarea clientului persoana fizica:

5121 = 4111

 

Dpdv al facturii emise catre clientul extern, potrivit Regulamentului nr. 4/2005 privind regimul valutar, republicat, asa cum a fost modificat prin Regulament 6/2012,Regulament 7/2020,operatiunile valutare dintrerezidenti si nerezidentise efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti, in valuta si in moneda nationala (leu).

 

Conform prevederilor de la art. 319 alin. (23) din Codul fiscal,sumele indicate pe factura se pot exprima in orice moneda cu conditia ca valoarea TVA colectata sau de regularizat sa fie exprimata in lei. In situatia in care valoarea taxei colectate este exprimata intr-o alta moneda, aceasta va fi convertita in lei utilizand cursul de schimb prevazut la art. 290.

 

Asadar, in opinia mea, factura poate fi emisa de societatea rezidenta in Romania catre clientul strain, in valuta convenita prin contractul incheiat cu acesta, cu conditia ca TVA colectata sa fie evidentiata in lei(in masura in care se colecteaza tva pentru operatiunea respectiva). Nu se emite o alta factura pentru exprimarea sumelor in lei.

 

In contabilitate tranzactia in valuta trebuie inregistrata la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, de la data efectuarii operatiunii.

 

- Operatiunea se declara in 300 la randul 9 sau 10 sau 11, in functie de cota de TVA pe care o aplicati pentru livrare;

- Operatiunea se declara in 394;

- Operatiunea nu se declara in D390.

Raspuns oferit in luna august 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com