ConDor

Conform reglementarilor legale, pentru a stabili deductibilitatea TVA aferenta facturilor de cumparari ce se incadreaza in categoria cheltuielilor de protocol, ar trebui in primul rand sa stabilim valoarea cheltuielilor de protocol ce se incadreaza in limita prevazuta de lege. Pentru aceasta trebuie practic sa facem lunar (sau trimestrial dupa cum e perioada fiscala) un calcul intermediar al impozitului pe profit, fiind necesar sa determinam veniturile impozabile si cheltuielile aferente veniturilor impozabile.
Personal, mi se par interesant de comentat urmatoarele aspecte:

- desi calculul impozitului pe profit se face anual nemaifiind necesar efectuarea calculelor intermediare la trimestru (acum facandu-se plati anticipate dupa alte criterii) am fi nevoiti sa determinam practic acest lucru in fiecare luna/trimestru pentru a stabili limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol (stabilirea veniturilor impozabile si cheltuielilor aferente acestor venituri). Acest lucru ingreuneaza stabilirea TVA deductibila ce trebuie declarata in decontul pentru perioada fiscala respectiva, deoarece stabilirea veniturilor si cheltuielilor impune o serie de verificari si calcule suplimentare.
- limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol variaza de la o luna la alta. Spre exemplu, intr-o luna se poate inregistra un profit care permite un anumit nivel de deductibilitate a cheltuielilor de protocol, pentru care deducem si TVA corespunzator, iar in luna urmatoare pierdere (cumulat), conditii in care TVA-ul aferent acestor cheltuieli si dedus pana la luna respectiva ar deveni nedeductibil.

Desigur, calculul deductibilitatii cheltuielilor de protocol se poate face in fiecare luna/trimestru, TVA deductibila stabilita intr-o luna se poate regulariza in luna urmatoare in functie de modificarea limitei deductibilitatii cheltuielilor de protocol, dar problema care se pune este daca e necesar sa facem acest calcul la fiecare perioada (luna/trimestru) sau doar o data pe an cand calculam impozitul pe profit anual?
Cu alte cuvinte, am putea sa inregistram TVA din facturile de protocol ca fiind deductibil la momentul respectiv, urmand ca regularizarea sa o facem o data cu calculul impozitului pe profit anual, cand stabilim cu exactitate veniturile impozabile si cheltuielile aferente acestor venituri?
Legea e interpretabila, ce pareri aveti in acest sens?

La art.32, pct.10 din OUG 34/2009 se prevede interzicerea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de vehicule cu o greutate maxima autorizata sub 3500 kg. cu unele exceptii printre care :
“c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational.”

Din aceasta prevedere rezulta faptul ca exceptia se aplica firmelor de leasing care achizitioneaza acele autovehicule specificate mai sus pentru transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing, firme (de leasing) care isi pot deduce TVA aferenta achizitiei acestor autovehicule, dar nu si utilizatorului din cadrul contractului de leasing, care cumpara aceste autovehicule de la firma de leasing.
O prevedere care lasa loc la interpretari, ca multe altele de altfel. Datorita impactului destul de mare al acestei prevederi, in cazul in care, asa cum se intelege la prima vedere, firma de leasing isi poate deduce TVA-ul, dar utilizatorul nu, va supun dezbaterii acest subiect. Cum interpretati prevederea respectiva ?