cum se calculeaza t.v.a.-ul la o factura cu discout???
#1
Postat 15 June 2006 - 12:16 PM
#2
Postat 18 June 2006 - 05:23 PM
#3
Postat 18 June 2006 - 07:33 PM
#4
Postat 18 June 2006 - 07:48 PM
mariamarin a spus:
#5
Postat 18 June 2006 - 07:56 PM
#6
Postat 18 June 2006 - 09:12 PM
#7
Postat 18 June 2006 - 09:20 PM
#8
Postat 18 June 2006 - 09:37 PM
http://www.conta.ro/forum/viewtopic.php?t=...hlight=discount
#9
Postat 19 June 2006 - 07:29 AM
#10
Postat 19 June 2006 - 09:30 AM
#11
Postat 19 June 2006 - 12:20 PM
#12
Postat 19 June 2006 - 09:56 PM
irinel a spus:
Redau mai jos de pe site-ul CAFR ( http://www.cafr.ro/servlet/DownloadForm?fi...a%20nr%206.doc) o intrebare si un raspuns complet care lamureste tot.
Întrebare:
1. Înregistrarea în contabilitatea furnizorului și beneficiarului a reducerilor comerciale și a altor reduceri comerciale și a altor elemente similare (rabaturi, remize, discounturi etc.) în conformitate cu prevederile OMFP nr. 306/2002 si 94/2001.
2. Se menține diferența de înregistrare la primirea și acordarea reducerilor pentru cele două situații:
reducerile sunt înscrise în factura prin care are loc și livrarea bunurilor;
reducerile sunt ulterioare livrării bunurilor și sunt înscrise în facturi separat care au ca obiect numai facturarea reducerilor comerciale.
Răspuns
Introducere
1. Scurtă prezentare și definiții
Discounturile reprezintă reduceri de preț acordate clienților fie pentru a-i stimula să cumpere mai mult, fie pentru a-i stimula să plătească mai repede, fie pentru a le crea posibilitatea să obțină un profit din distribuirea unei mărfi cu preț fixat.
Reducerile de preț sunt:
de natură comercială – rabat
- remiză
- risturnuri
de natură financiară - scont de decontare
Reducerile comerciale se acordă în legătură cu o marfă facturată într-un anumit interval de timp și are ca scop stimularea vânzării respectivei mărfi în acea perioadă (are un scop comercial). Reducerile de această natură se operează prin reducerea veniturilor comerciale, respectiv reducerea cifrei de afaceri.
Reducerile financiare se acordă cu un scop necomercial, de regulă pentru a stimula clientul să plătească mai devreme sau pentru a-l stimula să folosească o anume formă de plată. El nu este legat de un anumit produs, ci de o valoare și de o frecvență a plăților.
Rabat = se acordă de regulă pentru calitate nesatisfăcătoare a mărfii, vânzări aniversare, vânzări promoționale, pentru a grăbi reducerea stocurilor vechi. Se aplică la prețul de vânzare convenit anterior.
Remiza = se acordă pentru vânzări superioare volumului convenit, pentru poziția preferențială a cumpărătorului. Se aplică la prețul curent de vânzare.
Risturnul = se acordă la finele unei perioade, asupra ansamblului de operațiuni efectuate cu același terț, pentru a recompensa fidelitatea acestuia.
Scontul de decontare = se acordă pentru achitarea datoriei înainte de scadență.
Modul de aplicare este în cascadă:
rabat, remiza, scont. La finele perioadei risturn.
2. Prezentare note contabile și reglementări fiscale
OMF 1784/2002 precizări la închiderea exercițiului financiar 2002, referitor la înregistrarea în contabilitate a reducerilor.
Menționează la art.42:
Reducerile de preț de natură comercială se înregistrează la momentul acordării acestora pe baza documentelor ce le atestă, astfel:
dacă în factura inițială sunt evidențiate distinct, reducerile de preț acordate, respectiv primite, atât vânzătorul cât și cumpărătorul înregistrează în contabilitate factura la valoarea netă comercială, aceasta reprezentând valoarea inițială mai puțin reducerile acordate;
în situația în care ulterior facturii inițiale, vânzătorul acordă cumpărătorului reduceri conform clauzelor contractuale, acestea se cuprind într-o factură ulterioară, în roșu, care se înregistrează în contabilitate astfel:
la vânzător
% = 411 411 = %
707 sau 707 cu sumele în roșu
4427 4427
la cumpărător
401 % % = 401 cu sumele în roșu
= 3**,6** sau 3**,6**
4426 4426
la art.43, se menționează:
reducerile de natură financiară se înregistrează în contabilitate astfel:
la vânzător ‚ valoarea reducerilor acordate
% = 411
667
4427
la cumpărător, valoarea reducerilor primite
401 = %
767
4426
Notă: pentru a se menține corelațiile, punctul nostru de vedere este următorul
667 = 411
4427 cu sumele în roșu
401 = 767
4426 cu sumele în roșu
3. Exemple de contabilizare la furnizor și la cumpărător
varianta - metoda inventarului intermitent
Se primește o factură de reducere ulterioară conținând risturnuri în valoare de 2.000.000 lei, TVA 19%
în contabilitatea cumpărătorului
2.380.000 401 = % sau % = 401 cu sumele în roșu
607 2.000.000 607
4426 380.000 4426
în contabilitatea vânzătorului
% = 411 2.380.000
2.000.000 707
380.000 4427
sau
411 = % cu sumele în roșu
707
4427
- sconturile obținute/ acordate de la furnizori/clienți pentru decontarea datoriilor înainte de termen
= 767 la cumpărător, respectiv 667 = 411 la vânzător
B) Exemplu vânzări cu reduceri comerciale și financiare - metoda inventarului permanent
se contabilizează o factură în valoare de reprezentând materii prime 5.000.000
reducere 4% (5.000.000 * 4% ) 200.000
net comercial 4.800.000
scont primit 1% 48.000
net financiar 4.752.000
TVA 902.880
Total factură 5.654.880
Avans plătit 3.000.000
Net de plată 2.654.880
La furnizor:
Înregistrarea avansului primit
3.000.000 512 = %
419 2.521.008
4427 478.990
înregistrarea livrării și acordarea scontului de decontare la facturare, fără a se evidenția ca structură distinctă - reducerea comerciala de 4%
5.702.880 411= %
707 4.800.000
4427 902.880
pentru scontul de decontare
48.000 667= 411 48.000
decontarea facturii
% = 411 5.654.880
2.521.008 419
478.990 4427
2.564.880 512
la cumpărător
% = 512 3.000.000
2.521.008 409
478.990 4426
înregistrarea facturii fără a se evidenția ca structură distinctă reducea comercială de 4%
% = 401 5.702.880
4.800.000 301
902.880 4426
pentru scontul de decontare
48.000 401 = 767 48.000
decontarea facturii
5.654.880 401 = %
409 2.521.008
4426 478.990
512 2.564.880
În cazul metodei inventarului permanent pentru cumpărările stocate este indicat să se folosească contul de stocuri în care s-a înregistrat factura inițială. Această soluție se bazează pe faptul că prin contabilitatea financiară a stocurilor se realizează și evidența analitică a bunurilor.
În continuare se presupune situația acordării reducerilor comerciale ulterior față de factura inițială. Datele de evidență și calcul prezentate în acest sens sunt:
Factura inițială
Mărfuri 100.000
TVA 19.000
119.000
119.000 411 = %
707 100.000
4427 19.000
Valoarea facturii (factura ulterioară)
Reducere comercială sub formă de rabat 10% (100.000 *10%)
10.000
TVA 1.900
11.900
% = 411 11.900
10.000 707
1.900 4427
În cazul în care scontul de decontare se acordă printr-o factură ulterioară, folosind exemplu de mai sus, înregistrările se prezintă astfel:
119.000 411 = %
707 100.000
4427 19.000
scontul de decontare acordat ulterior
% = 411 11.900
10.000 667
1.900 4427
Concluzie
În contabilizarea reducerilor trebuie să se facă distincția clară între reduceri comerciale și reduceri financiare;
Trebuie să se țină cont de implicațiile contabile în cazul utilizării metodei inventarului permanent sau intermitent;
A nu se uita și impactul asupra TVA și a impozitului pe profit, după cum urmează:
Implicații fiscale în TVA și impozitul pe profit
să fie efective și în sume exacte;
să nu constituie remunerarea unui serviciu sau o contrapartidă pentru o prestație;
să fie reflectate în facturi fiscale sau alte documente legale;
să fie compatibilă cu prevederile legii concurenței;
să se acorde în baza AGA;
Referințe
OMF 1784/2002 precizări la închiderea exercițiului financiar 2002, referitor la înregistrarea in contabilitate a reducerilor.
Contabilitatea societăților comerciale; Ristea……
Tribuna economica nr……
Consilier Contabilitate revizuit…..
Data răspunsului: 14.10.2003
Similar Topics
1 useri citesc topicul
0 membri, 1 vizitatori, 0 utilizatori anonimi