11 replies to this topic

[oana_m]

La o factura la care se aplica un discount, T.V.A.-ul se aplica la valoarea initiala sau la valoarea finala (valoarea initiala din care se scade valoarea discount-ului)? Am auzit diverse pareri, va rog sa ma lamuriti si pe mine.

[irinel]

Cod.fiscal art.137, al.3 lit.a):" Nu se cuprind in baza de impozitare ,rabaturile,remizele,risturnele,sconturile acordate de furnizori direct clientilor." Inteleg de aici ca aplicam TVA la baza neinfluentata de discount.

[mariamarin]

"Nu se cuprind in baza de impozitare" - adica se scad din baza de impozitare inainte de a calcula TVA.

[oana_m]

mariamarin a spus:

"Nu se cuprind in baza de impozitare" - adica se scad din baza de impozitare inainte de a calcula TVA.

Nu stiu ce sa mai cred. Asa cum va spuneam, parerile sunt atat de impartite incat nu stiu cum sa procedez; mai astept si alte opinii.

[oana_m]

:? Contabili cu experienta sustin varianta marieimarin (care este si logica pe deasupra), dar profesorul de contabilitate de la curs, da dreptate lui irinel. :?: Ajutati-ma, va rog, cu opiniile voastre, sustinute de baza legala.

[ctanela]

Probabil ca domnul profesor nu a vazut nici o factura cu discount. :cry: Mariamarin are dreptate si este conform legii. :wink:

[BIBI]

Treci in factura valorile reducerilor cu semnul minus fara a aplica tva.Faci un total baza la care aplici tva.

[ctanela]

Incearca si aici, te vei lamuri mai bine.
http://www.conta.ro/forum/viewtopic.php?t=...hlight=discount

[irinel]

"Nu se includ in baza de impozitare" inteleg ca nu afectam baza de impozitare cu aceste discounturi (care sunt cu semnul minus si care daca ar fi incluse in baza de impozitare ar diminua-o si ca atare ar diminua si TVA aferent) Iar referitor la cum procedeaza contabilii cu experienta(crede-ma ma numar printre ei - daca 17 ani de meserie poate fi considerat asa) nu prea are valoare daca nu este sustinut legal (de ce nu mai specifica nimic CF in acest sens? deci singura dilema in acesta problema este cum interpretam "nu se cuprind in baza de impozitare"....?)Asta e parerea mea... nu vreau neaparat sa-mi dati dreptate.

[FARAON CATALINA]

vanzare cu discaunt 4111=701 cu valoarea totala a produselor si cu 4427 cu 19 % si concomitent faci 667=4111 cu valoarea discauntului .Asa se inregistreaza discaunturile dar majoritatea nu practica discaunt ca denumire sa nu faca inregistrarie respective ci practica reducere de pret care inseamna ca se reduce pretul si atunci da in jos tva-ul .

[irinel]

De acord cu tine Catalina

[Cornelia Cozos]

irinel a spus:

Cod.fiscal art.137, al.3 lit.a):" Nu se cuprind in baza de impozitare ,rabaturile,remizele,risturnele,sconturile acordate de furnizori direct clientilor." Inteleg de aici ca aplicam TVA la baza neinfluentata de discount.

Nu se cuprind in baza de impozitare inseamna cu nu se supun "impozitului" numit TVA, nu ca se scad din baza de impozitare. La fel cu penalitatile de exemplu.

Redau mai jos de pe site-ul CAFR ( http://www.cafr.ro/servlet/DownloadForm?fi...a%20nr%206.doc) o intrebare si un raspuns complet care lamureste tot.
Întrebare:

1. Înregistrarea în contabilitatea furnizorului și beneficiarului a reducerilor comerciale și a altor reduceri comerciale și a altor elemente similare (rabaturi, remize, discounturi etc.) în conformitate cu prevederile OMFP nr. 306/2002 si 94/2001.


2. Se menține diferența de înregistrare la primirea și acordarea reducerilor pentru cele două situații:

reducerile sunt înscrise în factura prin care are loc și livrarea bunurilor;
reducerile sunt ulterioare livrării bunurilor și sunt înscrise în facturi separat care au ca obiect numai facturarea reducerilor comerciale.
Răspuns
Introducere


1. Scurtă prezentare și definiții


Discounturile reprezintă reduceri de preț acordate clienților fie pentru a-i stimula să cumpere mai mult, fie pentru a-i stimula să plătească mai repede, fie pentru a le crea posibilitatea să obțină un profit din distribuirea unei mărfi cu preț fixat.


Reducerile de preț sunt:

de natură comercială – rabat
- remiză

- risturnuri


de natură financiară - scont de decontare


Reducerile comerciale se acordă în legătură cu o marfă facturată într-un anumit interval de timp și are ca scop stimularea vânzării respectivei mărfi în acea perioadă (are un scop comercial). Reducerile de această natură se operează prin reducerea veniturilor comerciale, respectiv reducerea cifrei de afaceri.


Reducerile financiare se acordă cu un scop necomercial, de regulă pentru a stimula clientul să plătească mai devreme sau pentru a-l stimula să folosească o anume formă de plată. El nu este legat de un anumit produs, ci de o valoare și de o frecvență a plăților.


Rabat = se acordă de regulă pentru calitate nesatisfăcătoare a mărfii, vânzări aniversare, vânzări promoționale, pentru a grăbi reducerea stocurilor vechi. Se aplică la prețul de vânzare convenit anterior.


Remiza = se acordă pentru vânzări superioare volumului convenit, pentru poziția preferențială a cumpărătorului. Se aplică la prețul curent de vânzare.

Risturnul = se acordă la finele unei perioade, asupra ansamblului de operațiuni efectuate cu același terț, pentru a recompensa fidelitatea acestuia.

Scontul de decontare = se acordă pentru achitarea datoriei înainte de scadență.


Modul de aplicare este în cascadă:

rabat, remiza, scont. La finele perioadei risturn.


2. Prezentare note contabile și reglementări fiscale


OMF 1784/2002 precizări la închiderea exercițiului financiar 2002, referitor la înregistrarea în contabilitate a reducerilor.

Menționează la art.42:


Reducerile de preț de natură comercială se înregistrează la momentul acordării acestora pe baza documentelor ce le atestă, astfel:

dacă în factura inițială sunt evidențiate distinct, reducerile de preț acordate, respectiv primite, atât vânzătorul cât și cumpărătorul înregistrează în contabilitate factura la valoarea netă comercială, aceasta reprezentând valoarea inițială mai puțin reducerile acordate;
în situația în care ulterior facturii inițiale, vânzătorul acordă cumpărătorului reduceri conform clauzelor contractuale, acestea se cuprind într-o factură ulterioară, în roșu, care se înregistrează în contabilitate astfel:


la vânzător

% = 411 411 = %

707 sau 707 cu sumele în roșu

4427 4427


la cumpărător

401 % % = 401 cu sumele în roșu

= 3**,6** sau 3**,6**

4426 4426


la art.43, se menționează:


reducerile de natură financiară se înregistrează în contabilitate astfel:


la vânzător ‚ valoarea reducerilor acordate

% = 411

667

4427


la cumpărător, valoarea reducerilor primite


401 = %

767

4426


Notă: pentru a se menține corelațiile, punctul nostru de vedere este următorul


667 = 411

4427 cu sumele în roșu


401 = 767

4426 cu sumele în roșu



3. Exemple de contabilizare la furnizor și la cumpărător


varianta - metoda inventarului intermitent


Se primește o factură de reducere ulterioară conținând risturnuri în valoare de 2.000.000 lei, TVA 19%

în contabilitatea cumpărătorului


2.380.000 401 = % sau % = 401 cu sumele în roșu

607 2.000.000 607

4426 380.000 4426


în contabilitatea vânzătorului


% = 411 2.380.000

2.000.000 707

380.000 4427

sau


411 = % cu sumele în roșu

707

4427


- sconturile obținute/ acordate de la furnizori/clienți pentru decontarea datoriilor înainte de termen


= 767 la cumpărător, respectiv 667 = 411 la vânzător


B) Exemplu vânzări cu reduceri comerciale și financiare - metoda inventarului permanent


se contabilizează o factură în valoare de reprezentând materii prime 5.000.000

reducere 4% (5.000.000 * 4% ) 200.000

net comercial 4.800.000

scont primit 1% 48.000

net financiar 4.752.000

TVA 902.880

Total factură 5.654.880

Avans plătit 3.000.000

Net de plată 2.654.880

La furnizor:

Înregistrarea avansului primit

3.000.000 512 = %

419 2.521.008

4427 478.990

înregistrarea livrării și acordarea scontului de decontare la facturare, fără a se evidenția ca structură distinctă - reducerea comerciala de 4%


5.702.880 411= %

707 4.800.000

4427 902.880

pentru scontul de decontare


48.000 667= 411 48.000


decontarea facturii


% = 411 5.654.880

2.521.008 419

478.990 4427

2.564.880 512


la cumpărător


% = 512 3.000.000

2.521.008 409

478.990 4426


înregistrarea facturii fără a se evidenția ca structură distinctă reducea comercială de 4%


% = 401 5.702.880

4.800.000 301

902.880 4426



pentru scontul de decontare


48.000 401 = 767 48.000


decontarea facturii


5.654.880 401 = %

409 2.521.008

4426 478.990

512 2.564.880


În cazul metodei inventarului permanent pentru cumpărările stocate este indicat să se folosească contul de stocuri în care s-a înregistrat factura inițială. Această soluție se bazează pe faptul că prin contabilitatea financiară a stocurilor se realizează și evidența analitică a bunurilor.


În continuare se presupune situația acordării reducerilor comerciale ulterior față de factura inițială. Datele de evidență și calcul prezentate în acest sens sunt:


Factura inițială

Mărfuri 100.000

TVA 19.000

119.000


119.000 411 = %

707 100.000

4427 19.000


Valoarea facturii (factura ulterioară)

Reducere comercială sub formă de rabat 10% (100.000 *10%)

10.000

TVA 1.900

11.900


% = 411 11.900

10.000 707

1.900 4427


În cazul în care scontul de decontare se acordă printr-o factură ulterioară, folosind exemplu de mai sus, înregistrările se prezintă astfel:


119.000 411 = %

707 100.000

4427 19.000

scontul de decontare acordat ulterior


% = 411 11.900

10.000 667

1.900 4427

Concluzie


În contabilizarea reducerilor trebuie să se facă distincția clară între reduceri comerciale și reduceri financiare;

Trebuie să se țină cont de implicațiile contabile în cazul utilizării metodei inventarului permanent sau intermitent;

A nu se uita și impactul asupra TVA și a impozitului pe profit, după cum urmează:

Implicații fiscale în TVA și impozitul pe profit

să fie efective și în sume exacte;
să nu constituie remunerarea unui serviciu sau o contrapartidă pentru o prestație;
să fie reflectate în facturi fiscale sau alte documente legale;
să fie compatibilă cu prevederile legii concurenței;
să se acorde în baza AGA;
Referințe



OMF 1784/2002 precizări la închiderea exercițiului financiar 2002, referitor la înregistrarea in contabilitate a reducerilor.


Contabilitatea societăților comerciale; Ristea……


Tribuna economica nr……

Consilier Contabilitate revizuit…..





Data răspunsului: 14.10.2003