32 replies to this topic

[Dana42]

Cu placere, Ochidevultur ! Mai fac o incercare cu date puse de mine, fictiv, ca sa nu mai existe neintelegeri cu privire la cifre.
Consideram:
AN 2009
RCC-rez.contabil cumulat de la inceputul anului= Ven.cumulate-Ch.cumulate
RIC-rez.impozabil cumulat de la inceputul anului=RCC+Ch.neded.-Ven.neimp.-Pierdere fiscala ani prec.
IPC-imp.pe profit cumulat
IPT-imp.pe profit af.trim.pt.care se face calculul
In trim. IV 2009 avem:
Ven. cumulate : 1000
Ch.cumulate : 800, din care : chelt.nedeductibile (150) :
- Ch.cu imp.pe profit : 50
- Ch.cu amenzi, maj. : 100
Ven. neimp.: 0
Pierdere fiscala an prec. : 0

Ch.de protocol : 20 (incluse in ch. totale)

Calculam RCC : 1000-800=200
Calculam RIC : 200+150-0-0=350
Baza de calcul pt. calculul ch.de protocol ded. : 350+20=370
Ch. de protocol deductibile : 370x2%=7, rezulta ca vom avea ch. de protocol nedeductibile : 20-7=13
Refacem calculul RIC : 200+150+13=363
IPT : 363x16%=58
IPT4=58-50=4
691=4411 4

Pt. partea de TVA:depasirea plafonului de cheltuieli reprezinta livrare de bunuri cu plata si se colecteaza TVA, acest lucru se face prin intocmirea autofacturii in luna in care se depun sit.financiare.

AN 2010
TVA aferent ch.de protocol neded.: 13x19% =2
635 (analitic distinct ch.neded.)=4427 2

PS :
- calculul deductibilitatii ch.de protocol se face trimestrial.
- si daca inregistrezi in anul 2009:635 analitic neded. =4427, tot acelasi rez. fiscal vei obtine pt. ca este ch. nedeductibila, o data o aduni si pe urma o scazi.
- este de preferat sa ai analitice distincte in balanta la ct. de cheltuieli nedeductibile.

Sper ca nu am gresit ceva sau undeva pt.ca sunt in criza de timp, mai verifica si tu.

Aceasta postare a fost editata de Dana42: 31 January 2010 - 01:56 PM

[Dana42]

Pt. Ochidevultur : acum am observat ca am de facut cateva corectii si precizari, ieri am raspuns intr-o f. mare graba, deci :
Eu calculez trimestrial ded. ch. de protocol, insa TVA aferenta depasirii ch. de protocol se face la sf. anului. In anul 2009, pt. a pastra principiul independentei exer. si pr. prudentei inregistrez 635 analitic neded.=4428 2 (in exemplul dat de mine) si consider acest TVA de plata, inregistrat ca TVA neexigibil in dec.2009, o taxa pe valoare adaugata amanata la plata, a carui fapt generator si exigibilitate intervine la data intocmirii autofacturii, respectiv in luna in care se depun situatiile financiare anuale; daca depun sit. financiare in februarie 2010, atunci intocmesc autofactura, inregistrez TVA colectata in Jurnalul pt. vanzari si fac NC 4428=4427 2.
Exista diferite pareri si in aceasta privinta; daca ne gandim ca orice document se inregistreaza in contab. la data intocmirii lui (cnf. L. contab.), atunci ar insemna sa facem NC 635analitic=4427 in anul 2010 in luna depunerii sit. financiare, la data intocm. autofacturii ...deci ramane la aprecierea ta.
Ar fi multe aspecte de discutat pe aceasta tema; eu procedez cum am scris mai sus, considerand ca 635 este o cheltuiala care apartine anului 2009.
Dupa ce calculezi TVA aferent depasirii si faci NC 635=4428 2 , vom avea :
RCC : 1000-802 (800+2)=198
Ch. neded. : 165, din care
- imp. profit : 50
- amenzi, maj. : 100
- ch. af. TVA dep. ch. de protocol: 2
- ch. de protocol neded. : 13
RIC : 198+165-0 (ven. neimp.)=363
IPC : 363x16%=58
IPT : 58-50=8
In postarea precedenta am scris in mod gresit : 58-50=4, scuze...graba ! Iar in ceea ce priveste pierderea fiscala din anii prec., aceasta se ia in calcul, numai la calculul rezultatului fiscal anual, nu si la calc. ded. ch. de protocol, am scris formula rapid, mecanic.
In ceea ce priveste cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile si aici sunt discutabile anumite aspecte. Eu pornesc de la legatura de cauzalitate dintre cheltuieli si venituri si consider ca o cheltuiala neded. nu are cum sa conduca la obtinerea de venituri impozabile, de aceea am luat in calcul toate ch. neded. Exista interpretari legate de luarea in calcul numai a cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile, venituri definite conform CF., ramane la aprecierea ta cum vei proceda, nu spun ca este bine in totalitate cum percep eu acest aspect.
Referitor la intrebarea ta :

Citeaza

De aici pornind, ce calculez PRIMA OARA, TVA-ul nedeductibil aferent cheltuielilor cu protocolul sau impozitul pe profit?

, este normal sa calculezi mai intai ch. de protocol nedeductibila (cat din 623 este neded.) si TVA aferenta ch. de protocol nedeductibile, dupa care finalizezi modul de calcul al impozitului pe profit. In ct. 623 vei avea aceasi cifra, doar ca o parte din ch. va fi neded., in ex.prezentat au rezultat 13 lei neded. si 7 lei deductibili.
Dupa ce faci inreg. 635=4428 ai terminat cu acest calcul, nu mai reiei calculul de la inceput, nu are logica.
Calculul se face in Reg. de evidenta fiscala, explicit, dupa cum iti organizezi tu completarea Registrului de evid. fiscala iar rezultatul fiscal din Registru va trebui sa fie identic cu cel din D.101.

[ochidevultur]

Dana42, la Jan 31 2010, 01:53 PM, a spus:

Cu placere, Ochidevultur ! Mai fac o incercare cu date puse de mine, fictiv, ca sa nu mai existe neintelegeri cu privire la cifre.
Consideram:
AN 2009
RCC-rez.contabil cumulat de la inceputul anului= Ven.cumulate-Ch.cumulate
RIC-rez.impozabil cumulat de la inceputul anului=RCC+Ch.neded.-Ven.neimp.-Pierdere fiscala ani prec.
IPC-imp.pe profit cumulat
IPT-imp.pe profit af.trim.pt.care se face calculul
In trim. IV 2009 avem:
Ven. cumulate : 1000
Ch.cumulate : 800, din care : chelt.nedeductibile (150) :
- Ch.cu imp.pe profit : 50
- Ch.cu amenzi, maj. : 100
Ven. neimp.: 0
Pierdere fiscala an prec. : 0

"Ch.de protocol : 20 (incluse in ch. totale)

Calculam RCC : 1000-800=200
Calculam RIC : 200+150-0-0=350
Baza de calcul pt. calculul ch.de protocol ded. : 350+20=370
Ch. de protocol deductibile : 370x2%=7, rezulta ca vom avea ch. de protocol nedeductibile : 20-7=13
Refacem calculul RIC : 200+150+13=363

D-na Danaaaaa42, acum s-a facut lumina-n sat!!


Doar ca eu stiu alta formula la calcul parte deductibila/nedeductibila a cheltuielilor de protocol:
"URMATOARELE CHELT AU DEDUCTIBILITATE LIMITATA: cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;"
Si anume:
2%* (VT-CT+CHELT PROTOCOL+CHELT IMPOZIT PROFIT)=
2%* (1000-800+20+50)=2%*270=5 , deci 5 lei deductibili si 15 nedeductibili...

Nu e bine asa cum am calculat ?

Va multumesc foarte mult, acum a inteles tot prostu'

[Dana42]

Eu am avut alt rationament asupra ch. aferente ven. impozabile, dar consider ca este BINE cum ai calculat ! La cata oboseala am acumulat in ultimul timp este f. posibil sa ma incurc la cele mai elementare lucruri, vorbesc asa, in general...
Deci, esti bun !
O seara placuta !

[ochidevultur]

Nici nu stiu cum sa va multumesc, atata am zabovit pe calculele astea....
Sar'mana!

[jenifer]

Sa presupunem ca pe trim 4 avem urmatoarea situatie:
ct 121=100 lei
ct 623-protocol=20 lei
protocol nedeductibil la trim 4=20-(100+20)*2%=17.6 lei
tva pt protocol ned=17.6*24%=4.22 lei.
Impozit profit=(100+17.6+4.22)*16%=19.49 lei.Se face inregistrarea 691=441 cu 19.49 si 635=4428 cu 4.22 lei.
Dupa aceste inregistrari se modifica soldul lui121(100-4.22-19.49=76.29).Acum cei de la finante au zis ca ,dupa ce se fac aceste inregistrari si se inchide balanta , se reia calculul ,se completeaza 101 si ar trebui sa se ajunga la acelasi rezultat.Precizez ca sunt incluse in cheltuielile totale si ch de protocol.Alte ch nedeductibile presupunem ca nu sunt.Ceea ce nu inteleg eu este uramtorul aspect:inregistrez tva pe 635 si impozitul pe profit pe 691.Atunci ct 121 va deveni 100-4.22-19.49=76.29 lei.Ch nedeductibile sunt:ch protocol ned=17.6,tva ned=4.22 impozit profit=19.49.Total ch nedeductibile 41.31.Atunci impozitul pe profit este:(76.29+41.31)*16%=18.81.Diferit de primul caz.Unde gresesc?

[Dana42]

Pt. Jenifer : in 121 initial (100) nu aveai scazuta cheltuiala cu TVA colectata aferenta depasirii ch. de protocol in valoare de 4.22 (uita-te in balanta, inreg. ai introdus-o dupa ce ai calculat ch. de protocol ned.), deci calculul

Citeaza

Impozit profit=(100+17.6+4.22)*16%=19.49 lei.Se face inregistrarea 691=441 cu 19.49 si 635=4428 cu 4.22 lei.

nu este acesta, ci acesta : rez. contabil este 100-4.22=95.78 si imp. pe profit : (95.78 +17.6+4.22)x16% = 18.82.

[jenifer]

Dana42, la Apr 15 2011, 08:37 PM, a spus:

Pt. Jenifer : in 121 initial (100) nu aveai scazuta cheltuiala cu TVA colectata aferenta depasirii ch. de protocol in valoare de 4.22 (uita-te in balanta, inreg. ai introdus-o dupa ce ai calculat ch. de protocol ned.), deci calculul

Citeaza

Impozit profit=(100+17.6+4.22)*16%=19.49 lei.Se face inregistrarea 691=441 cu 19.49 si 635=4428 cu 4.22 lei.

nu este acesta, ci acesta : rez. contabil este 100-4.22=95.78 si imp. pe profit : (95.78 +17.6+4.22)x16% = 18.82.

Multumesc mult Dana42 ca m-ai ajutat...Acum am inteles..

[Dana42]

Cu placere, Jenifer !

[mihaela_g]

Imi poate spune cineva daca faptul ca societatea are pierderi influenteaza in vreun fel deductibilitatea TVA? Este posibil ca daca societatea comerciala are pierderi, cheltuielile de protocol sunt nedeductibile, dar nu se mai calculeaza TVA-ul nedeductibi? Va multumesc.

[Dana42]

Ch.de protocol au deductibilitate limitata conform CF, art. 21 :
"(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată:
a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenței rezultate dintre totalul veniturilor impozabile și totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol și cheltuielile cu impozitul pe profit;"
TVA aferenta cheltuielior nedeductibile se colecteaza. Calculele se fac la sfarsitul exer.finaciar.
Vezi si aici: http://www.conta.ro/...uieli-protocol/

Aceasta postare a fost editata de Dana42: 28 July 2011 - 10:57 PM

[geo2011]

buna ziua, in luna iunie am dedus tva-ul aferent unei facturi, in luna iulie am constatat ca de fapt tva-ul trebuia facut nedeductibil, am facut nota contabila 6588=4426 cu tva-ul dedus(societatea avea tva de recuperat, iar nota diminueaza tva-ul de recuperat)
la ce rand trebuie evidentiat in decontul de tva al lunii iulie,deoarece nota am facut-o in luna iulie iar tva-ul era aferent lunii iunie, iar in decontul de tva nu apare nota respectiva
va multumesc

[L.Sanda]

geo2011, la 31 October 2011 - 10:50 AM, a spus:

buna ziua, in luna iunie am dedus tva-ul aferent unei facturi, in luna iulie am constatat ca de fapt tva-ul trebuia facut nedeductibil, am facut nota contabila 6588=4426 cu tva-ul dedus(societatea avea tva de recuperat, iar nota diminueaza tva-ul de recuperat)
la ce rand trebuie evidentiat in decontul de tva al lunii iulie,deoarece nota am facut-o in luna iulie iar tva-ul era aferent lunii iunie, iar in decontul de tva nu apare nota respectiva
va multumesc

Eu as trece pe randul de regularizari TVA deductibil, cu semnul minus.