Postat 12 July 2009 - 10:20 AM
Prima data am citit legea, apoi am citit tot felul de pareri, rationamente facute cu judecata noastra de ,,furnici muncitoare” in domeniu si care din pacate, sunt diferite din simplul motiv, ca ,,logica” impozitului minim ar fi alta decat ,,logica” pe care s-au bazat initiatorii OUG34.
Noi avem notiunile altfel stratificate, facand diferenta intre impozit de raportat (datorat) - de plata.
Ei, au construit aceasta modificare pentru a asigura in buget, la un anumit termen (trimestrial), o suma minima de venituri si incasate pe deasupra (cu alunecarile de rigoare- soc. care si-au suspendat activitatea).
Text lege:
112. În aplicarea prevederilor art. 18 alin. (2) coroborat cu art. 34 alin. (15) lit. a) din Codul fiscal, pentru trimestrul II al anului 2009, la calculul impozitului datorat se vor avea în vedere următoarele:
a) calculul impozitului pe profit aferent trimestrului II, potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal;
b) încadrarea în tranșa de venituri totale anuale prevăzută la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal în funcție de veniturile totale anuale înregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad veniturile prevăzute la art. 18 alin. (4) din Codul fiscal;
c) stabilirea impozitului minim corespunzător tranșei de venituri totale anuale, determinată potrivit lit. b), pentru perioada 1 mai 2009-30 iunie 2009;
d) compararea impozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim calculat potrivit lit. c) și plata impozitului la nivelul sumei celei mai mari.
Exemplele din norme par a fi evazive necuprinzand toate spetele ce pot aparea, saaaau acestea sunt toate posibilitatile in rationamentul lor?!
Din exemplul I si II, din norme ce sa intelegi ?
***De ce nu au specificat nimic in legatura cu tr1??? E ca si cum tr.1 = 0, sau pur si simplu nu are ce cauta in discutie?
Din Exemplul III – unde fac referire la tr.1 si 2 separat
O societate comercială înregistrează pierdere fiscală la sfârșitul trimestrului I și al II-lea. Pentru încadrarea în prevederile art. 18 alin. (2) contribuabilul ia în calcul veniturile totale înregistrate la 31 decembrie 2008, determinând un impozit minim în valoare de 6.500 lei, corespunzător tranșei de venituri totale anuale în sumă de 300.000 lei. Pentru perioada 1 mai 2009-30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculează în mod corespunzător prin împărțirea impozitului minim anual la 12 luni și înmulțit cu 2 (lunile mai și iunie), astfel: (6.500/12) x 2 = 1.083 lei. Prin urmare, pentru trimestrul al II-lea societatea datorează impozitul minim în sumă de 1.083 lei.
@@@@se compara IP SEM1 CU IM SEM1 (IAN=0, FEB=0, MART= 0, APR=0, MAI = 541.66, IUN=541.66)
691=441 1083
441=512 1083
Impozitul pe profit cumulat de la începutul anului este în sumă de 6.000 lei.
Pentru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III-lea se efectuează următorul calcul: 6.000 - 1.083 = 4.917 lei.
Se compară impozitul pe profit aferent trimestrului al III-lea, în sumă de 4.917 lei, cu impozitul minim aferent acestei perioade: (6.500/12) x 3 = 1.625 lei și se datorează impozitul pe profit.
691=441 4917
441=512 4917
@@@@se compara IP cumulat ci IM cumulat
Era acelasi lucru daca faceau max[6000; 2708(5luni de forfetar)] = 6000
De raportat pt trim 3 = 6000 – declarat in perioada anterioara = 6000-1083 = 4917
La închiderea exercițiului financiar 2009, contribuabilul înregistrează pierdere fiscală.
Prin urmare, pentru trimestrul al IV-lea datorează impozit minim în sumă de 1.625 lei. În acest caz, impozitul pe profit de recuperat reprezintă impozitul datorat în cursul anului respectiv mai puțin impozitul minim.@ (afirmatia asta comparati-o cu textul de mai jos din OPANAF nr.1290/ 26.06.2009)
Daca fac ca ei, ce inregistrez, asta?
691 = 441 1625 (il constitui, pentru ca nu pot sal platesc din memorie)
441 = 5121 1625 (il platesc)
Daca facem cum spun ei, atunci am avea asa:Rc441= 1083+4917+1625 = 7625
Rd441=1083+4917+1625 = 7625
=>cont 441 soldat! Deci unde este suma de recuperat?
***DECI CUUUM?
La tr.4 trebuie sa platesc 1625lei?!!! Pai de ce?
Am platit cumulat an 6000 si la tr.4 pe cumulat IM an2009 = 6500/12*8 = 4333
Eu zic asa : la trim4 datorat = max [-6000 ; 4333] => calcul datorat = 4333 – raportat 6000= -1667 => am de recuperat 1667lei (sd441)
691=441 -6000 (anularea impz declarat)
691=441 4333 (repun forfetar pe tot anul care este obligatoriu)
Asta ca sa nu mai vorbim de D100 tr.4 unde (daca nu inchidem pana la feb 2010) ar trebui sa raportam 4917 (cf.tr.3).
Pai daca facem cum spun ei (si aici va rog sa faceti un exercitiu de imaginatie macar pana la 31.12.2010 )inseamna ca sumele de recuperat se maresc, impz min il platim obligatoriu la fiecare termen (TRIMESTRIAL) asadar si in concluzie ne deschidem cont la bugetul statului si suportam ,,AMENDA’’ asta denumita IMPOZIT MINIM.
Aici redau textul din OPANAF nr.1290/ 26.06.2009 -OPANAF nr.1809/ 12.2008 -OPANAF 101/01.2008, D100:
(3) Pentru trimestrul IV, contribuabilii prevazuti la art.34 alin. (1) lit. b) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza in formular, pentru impozitul pe profit, o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, in conformitate cu prevederile art.34 alin. (10) din lege.
Pentru trimestrul IV 2009 in formular, la randul1 "Suma datorata" se va prelua suma inscrisa la randul 2 "Suma de plata" din declaratia pentru trimestrul III 2009.
ATENTIE! Randul 1.1 "Impozit minim" din formular nu se completeaza pentru trimestrul IV.
Contribuabilii prevazuti la art.34 alin. (1) lit. b) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, care definitiveaza pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, nu completeaza formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, in conformitate cu prevederile art.34 alin. (11) din lege.
Acestea fiind zise, mi s-au incalcit mintile de tot si nu mai stiu ce trebuie si cum trebuie facut. Logica mea (buna sau rea), ar fi fost urmatoarea:
X = Impozit declarat perioada anterioara (poate fi vorba si de impz profit si de impz minim)
Y = Impozit profit la sfarsitul perioadei de raportare
Z = Impozit minim la sfarsitul perioadei de raportare (pentru anul 2009, valoarea acestuia in perd.ian-apr = 0)
comparam cele doua impozite, in vederea stabilirii datoriei catre BS : max [Y; Z]
Situatii:
1) max [Y; Z] = Y
monografia operatiunii:
691 = 441 Y-X
2) max [Y; Z] = Z
monografia operatiunii:
691 = 441 Y-X
In rosu, anulam impz profit calculat normal
[color="#FF0000"]691 = 441 Y-X
inregistram IM
691 = 441 Z-X
Daaaar, logica lor e cu totul alta si anume cum ca: ai de plata la sfarsitul fiecarui trimestru, minim, minimorum IM.
Asadar dragilor, obosita si dezamagita va las sa reflectati si voi la toate aspectele aparute (inclusiv placinta compensarii) si poate va aparea si un final la aceasta brambureala fiscala.
V-am pupat!
PS:imi cer scuze pentru eventualele greseli.
%%%
***