183 replies to this topic

[Lexiroxi]

Conform art. 155 lit.(1) persoana impozabila care efectueaza o prestare de servicii sau un avans incasat in legatura cu o prestare de servicii este obligata sa emita o Factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei sau incasarii avansului, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa;
Factura trebuie sa contina toate elementele prevazute la art.155 alin.(5) din Codul fiscal.
(5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
.................
k) in cazul in care nu se datoreaza taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversa;
Norme metodologice:
72. (1) Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 1391 din Codul fiscal.
Codul fiscal
Art. 159. - (1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel:
a) in cazul in care documentul nu a fost transmis catre beneficiar, acesta se anuleaza si se emite un nou document;
b) in cazul in care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.
Norme metodologice:
81.2. -(1) In sensul prevederilor art. 159 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care tine loc de factura este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in conformitate cu obligatiile impuse de un acord sau tratat la care Romania este parte, care contine cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.
(7) Prevederile art. 159 din Codul fiscal se aplica numai de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA in Romania. In cazul persoanelor care nu sunt inregistrate si nu au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in Romania, se aplica prevederile art. 155 alin. (11) din Codul fiscal.
cf. art. 155 alin. (11) Romania va accepta documentele sau mesajele pe suport hartie ori in forma electronica drept facturi, daca acestea indeplinesc conditiile prevazute de art. 155.

[ionutro]

Va rog, e urgent!
Daca o firma fara cod de TVA din UE factureaza servicii de marketing/vanzari catre o firma din Romania inregistrata in scopuri de TVA...cum se intocmeste factura?
Multumesc.

[Lexiroxi]

Prestarile de servicii (marcheting) efectuate de catre o persoana impozabila din UE catre o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, se incadreaza in privinta locului prestarii serviciului la art.133. alin.(2), persoana impozabila din Romania fiind obligata la plata taxei-cf.art.150 alin.(2), operatiunea fiind taxabila in Romania; Persoana impozabila din UE trebuie sa faca dovada ca este o persoana impozabila (analog- pct. 13 (9) cum face dovada o persoana impozabila din Romania pt. serviciile prestate de aceasta in UE) prin furnizarea dovezii unui sediu al activitatii economice si furnizarea unui cod valabil de TVA obtinut in UE.
Norme Codul fiscal
13. (13) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal. Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa. In situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania nu este inregistrat in scopuri de taxa, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 153 sau 1531 din Codul fiscal.
82. (1) In sensul art. 160 alin. (5) din Codul fiscal, prin livrari de bunuri/prestari de servicii in interiorul tarii se intelege operatiunile realizate numai intre persoane care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, care au locul livrarii sau locul prestarii in Romania conform art. 132, respectiv art. 133, din Codul fiscal, si sunt operatiuni taxabile conform titlului VI din Codul fiscal.
79. (2) Jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari, registrele, evidentele si alte documente similare ale activitatii economice a fiecarei persoane impozabile se vor intocmi astfel incat sa permita stabilirea urmatoarelor elemente:
b) valoarea totala, fara taxa, a tuturor achizitiilor pentru fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:
4. achizitii de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de catre persoane impozabile stabilite in Comunitate, denumite achizitii intracomunitare de servicii.

[ionutro]

Multumesc Lexiroxi...dar tot nu am inteles cum face factura acest furnizor de servicii neinregistrat in scopuri de TVA. Locul prestarii se condidera Romania... In mod normal el ar factura fara tva pt firme din tara lui. Asa factureaza si pt firma din Romania? Si eu trec factura la scutite de taxa la randul 24.1 Achizitii de servicii intracomunitare scutite de taxa?

[Lexiroxi]

Tu trebuie sa-ti indeplinesti obligatiile declarative privind achizitia intracomunitara de servicii-declararea in D390 si D300; oricum, prin declararea ta in D390 a achizitiei intracomunitare de servicii de marketing il vor depista si sanctiona pe furnizorul de servicii din UE care nu a solicitat echivalentul din tara UE al codului de inregistrare intacomunitar.
Circulara 81544/ 11.10.2010 emisa „in vederea aplicarii unitare a prevederilor articolului I punctul 2 din Ordonanta de ugența a Guvernului nr. 54 din 23 iunie 2010 privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale specifica:
“In ceea ce privește obligatiile ce îi revin beneficiarului roman ca urmare a efectuarii unei achizitii intracomunitare de bunuri sau servicii, taxabile in Romania, indiferent daca a primit o factură cu sau fara TVA din alt stat membru, precizam ca acestea difera in functie de modul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 sau art. 153.1 din Codul
fiscal. Astfel, indiferent daca s-a inregistrat sau nu in ROI, pe langa respectarea regulilor stabilite de legislatia in domeniul TVA referitoare la determinarea locului prestarii/achizitiei intracomunitare, exigibilitate, cota aplicabila, baza impozabila, facturare, scutiri s.a., beneficiarul va avea si urmatoarele obligatii:
- daca este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, va avea obligatia sa depuna decontul de TVA (formularul 300) prevazut la art. 156.2 din Codul fiscal, in care sa inregistreze taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri si servicii ca taxa colectata si deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 145 - 1471 conform prevederilor art. 157 alin. (2) din Codul fiscal si sa depuna declaratia recapitulativa (formularul 390) prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal;”
In cazul prestariilor de servicii intracomunitare, atat furnizorul cat si beneficiarul trebuie sa fie inregistrati in scopuri de TVA intracomunitar, asa ca ar trebui sa iei legatura cu furnizorul si sa-si rezolve problema aparuta in acest caz.

[nopris]

Daca mi-amintesc eu bine din ce am citit (caci nu am avut cazuri) se pare ca trebuie sa te inregistrezi ca platitor de TVA pt. achizitii intracomunitare doar daca volumul tranzactiilor intracomunitare depaseste un anume plafon dat in Codul fiscal. Pentru rest se considera factura fara TVA si nu se declara in D390.

[Lexiroxi]

Nu exista nici-un plafon in cazul prestarilor de servicii intracomunitare (plafonul se foloseste pentru achizitii intracomunitare de bunuri):
Norme metodologice:
67. (1) Au obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153.1 din Codul fiscal numai persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania.
(2) Persoanele impozabile prevazute la art. 126 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 153.1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 Euro stabilit conform pct. 2 alin. (5)-(7). In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 153.1 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii.
(4) Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153.1 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal se solicita numai de persoanele care nu sunt deja inregistrate conform art. 153 din Codul fiscal sau pentru achizitiile intracomunitare de bunuri conform art. 153.1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si numai in cazul serviciilor intracomunitare pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, sau echivalentul acestui articol din legislatia altui stat membru, altele decat cele scutite de taxa. Inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii. Nu se va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153.1 din Codul fiscal daca serviciile se incadreaza pe oricare din prevederile art. 133 alin. (3)-(7) din Codul fiscal. De asemenea nu se va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153.1 din Codul fiscal in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, dar nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o persoana impozabila din Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii, sau sunt prestate de o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii in beneficiul unei persoane impozabile stabilite in Romania.

Inainte de a presta aceste servicii intracomunitare-marketing, atat furnizorul cat si beneficiarul trebuie sa fie inregistrati in scopuri de TVA intracomunitar in tara lui, iar daca beneficiarul serviciului are sediul activitatii economice in Romania si a comunicat codul valabil de TVA din Romania, furnizorul trebuie sa-i factureze fara TVA.
In Declaratia 390 se completeaza codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului/prestatorului care efectueaza o livrare intracomunitara/o prestare de servicii in conditiile stabilite la art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, doar codul statului membru din care are loc livrarea intracomunitara sau prestarea de servicii, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu si-a indeplinit obligatia de inregistrare in scopuri de TVA in statul respectiv, pentru persoanele din Romania care realizeaza achizitii intracomunitare taxabile sau achizitioneaza serviciile prevazute la art. 133 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA.

[SMCE]

Sint firma platitoate de TVA in Romania si am contract cu o firma din Elvetia sa efectuez servicii(7112 - inginerie) in Suedia(membra UE)
Deci facturarea o fac catre firma din Elvetia si activitatea o prestez in Suedia
Trebuie sa declar prestarea de servicii in uniune - Declaratia 390 ?

[remus2009]

Modificarea in 2010 a regulilor de taxare in cazul prestarilor de servicii dupa regulile B2B si B2C ne-au cam ametit. As intreba moderatorii daca am putea deschide un topic separat in care sa explicam fiecare functionarea lor si inregistrarea taxei, chiar cu exemple din activitatea noastra.

[Lexiroxi]

SMCE, la Mar 4 2011, 09:25 PM, a spus:

Sint firma platitoate de TVA in Romania si am contract cu o firma din Elvetia sa efectuez servicii(7112 - inginerie) in Suedia(membra UE)
Deci facturarea o fac catre firma din Elvetia si activitatea o prestez in Suedia
Trebuie sa declar prestarea de servicii in uniune - Declaratia 390 ?

In primul rand trebuia sa specifici ce fel de servicii de inginerie prestezi. In cazul in care nu prestezi servicii de inginerie in legatura cu un imobil si Factura o emiti catre o persoana impozabila avand sediul activitatii economice in afara Comunitatii, in Elvetia, nu ai obligatia declararii serviciului in D390. In cazul in care persoana impozabila din Elvetia ti-a furnizat un cod valabil de TVA din UE si adresa sediului fix din Suedia care suporta si costurile serviciului (ai un acord global in acest sens), vei avea obligatia sa declari prestarea intracomunitara de servicii in D390.
Codul fiscal
Art.133. (2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Norme Codul fiscal
13. (6) Un contract global reprezinta un acord de afaceri care poate acoperi toate serviciile prestate catre o persoana impozabila. Pentru serviciile prestate in baza unui astfel de contract global, care urmeaza sa fie utilizate in mai multe locuri, locul de prestare este considerat in principiu locul in care beneficiarul si-a stabilit sediul activitatii sale economice. In situatia in care serviciile care fac obiectul unui astfel de contract sunt destinate a fi utilizate de catre un sediu fix si acest sediu fix suporta costurile respectivelor servicii, locul prestarii acestora este locul in care se afla respectivul sediu fix.
(8) Serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Comunitatii, sau, dupa caz, sunt prestate de prestatori stabiliti in afara Comunitatii catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 156.4 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 153 si 153.1 din Codul fiscal.

[dana_oprea]

O firma infiintata in anul 2010, TVA trimestrial, efectueaza transport international pentru o firma din spania. Firma din Spania a emis in data de 31.01.2011 factura pentru cpmbustibilul consumat aferent serviciilor de transport efectuate in luna ianuarie 2011, in suma de 2.888,78 euro (baza 2.448,12 euro, TVA 18% 440.66 euro). Suntem obligati la schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna? Cum inregistram aceasta factura in contabilitate si la ce rand se declara in decontul de TVA? Multumesc anticipat!

[Lucia2]

Buna

Am alta intrebare acum . Pt. prestari servicii de catre mine platitor de TVA catre UE (traducere) facturez deci fara TVA inregistrarea o fac 4111 = 704 . Cum trebuie sa apara acest lucru in jurnalul de vanzari (mie la cota TVA imi apare "scutit cu drept de deducere" este corect asa?)

Apoi declar in 390 la "Prestari intracomunitare de servicii" suma intreaga, care ar trebui sa corespunda cu randul 3 sau 3.1 din decontul de TVA?

Multumesc anticipat!

[ionutro]

Am convins furnizorul sa emita factura dupa ce obtine codul de TVA. Multumesc Lexiroxi si Nopris.

[Otilia Alupei]

dragilor, luminati-ma, va rog !

o firma prestatoare de servicii medicale (cardiologie), deci neplatitoare de tva cf art. 141 CF, achita Societatii Europene de Cardiologie (cu sediul in Franta) o taxa de autorizare in suma de 500 euro, pt care primeste factura cu tva (si comunicare cod tva intracomunitar)

din cate am inteles eu din CF, nu am de facut nimic relativ la tva-ul din factura franceza (nici decl. 390) pt ca firma mea este scutita de tva, dar ... poate nu am inteles bine !
in afara de problema tva ar mai trebui sa nu uit vreo raportare ? orice altceva ??

ms. mult

[Otilia Alupei]

nimeni ?

[Lexiroxi]

In opinia mea, persoana impozabila trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA cf.art.153.1 si in Registrul operatorilor intracomunitari cf.art.158.2, inainte de a efectua achizitia intracomunitara de servicii taxabile (serviciul nu este scutit de taxa). Locul achizitiei intracomunitare de servicii este pe teritoriul Romaniei cf.art.133 alin.(2), persoana impozabila din Romania fiind obligata la plata taxei cf. art.150. alin.(2). Operatiunea se declara in D390-cf.art. 156.4 alin.(1) lit. e) si in D301- art. 156^3, alin 1 lit. d) si 2 si TVA-ul de 24% se plateste pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care a luat nastere exigibilitatea tva.
Avand in vedere ca beneficiarul din Romania nu a transmis furnizorului un cod valabil de TVA intracomunitar, Factura a fost intocmita de catre furnizorul din UE cu TVA. Valoarea TVA-ului se insumeaza cu valoarea serviciului si se declara in D390.
Codul fiscal
Art.150
(2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art.153 sau 153.1, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art.133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125.1 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art.153 alin. (4) sau (5).
ART. 153.1 (1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art.153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), dacă primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art.150 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective.
10) Inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru achizitii intracomunitare sau pentru serviciile prevazute la art.133 alin. (2), primite de la persoane impozabile stabilite in alt stat membru sau prestate catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru
Norme CF
67. (4) Inregistrarea in scopuri de TVA conform art.153.1 alin. (1) lit. b) și c) din Codul fiscal se solicită numai de persoanele care nu sunt deja inregistrate conform art.153 din Codul fiscal sau pentru achizitiile intracomunitare de bunuri conform art.153.1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si numai in cazul serviciilor intracomunitare pentru care se aplica prevederile art.133 alin. (2) din Codul fiscal, sau echivalentul acestui articol din legislatia altui stat membru, altele decat cele scutite de taxa. Inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii. Nu se va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art.153.1 din Codul fiscal dacă serviciile se incadreaza pe oricare din prevederile art.133 alin. (3) - (7) din Codul fiscal. De asemenea nu se va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art.153.1 din Codul fiscal in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art.133 alin. (2) din Codul fiscal, dar nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o persoana impozabila din Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii, sau sunt prestate de o persoana impozabila stabilită in afara Comunitatii in beneficiul unei persoane impozabile stabilite in Romania.
ART. 133
Locul prestarii de servicii
(1)In vederea aplicarii regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor:
a) o persoana impozabila care desfasoara si activitati sau operatiuni care nu sunt considerate impozabile in conformitate cu art.126 alin. (1) - (4) este considerată persoana impozabila pentru toate serviciile care i-au fost prestate;
b) o persoană juridica neimpozabila care este inregistrată in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila.
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Norme CF
13. (13) Serviciile pentru care se aplica prevederile art.133 alin.(2) din Codul fiscal, de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevăzute la art.140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile deTVA prevazute la art.141,143,144 sau 144.1 din Codul fiscal.
Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizează o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art.156.4 dinCodul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa. In situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania nu este inregistrat in scopuri de taxa, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 153 sau 153.1 din Codul fiscal.

[Otilia Alupei]

multumesc mult pt raspuns, Lexiroxi

serviciul este scutit de taxa pe teritoriul Romaniei, fiind un serviciu strans legat de activitatea medicala (autorizarea din partea unei soc. europ. de cardio), astfel :
art. 141, alin. 1), lit. a) :
a) spitalizarea, îngrijirile medicale şi operaţiunile strâns legate de acestea, desfăşurate de unităţi autorizate pentru astfel de activităţi, indiferent de forma de organizare, .....

deci, fara aceasta autorizare, firma nu isi poate desfasura activitatea la standarde europene si nu-si poate creste veniturile obtinute in Romania.

[aNgelica pop]

..este vorba de plata unei taxe de autorizare medicala (de ecografie).Nu se incadreaza la exceptii art 133 alin 4?parerea mea...

[Otilia Alupei]

Dacă sunt beneficiar al unei prestări:

1. Serviciul cumpărat, primit, este primit de sediul meu din România?

În principiu, dacă am sediu în România, atunci fiscul va considera automat că sediul din România primește serviciul. Dacă am și sedii fixe în afara României, pentru a argument că serviciile sunt primite de un sediu din afara României îmi trebuie DOVEZI SUFICIENTE.

DOVEZI SUFICIENTE ÎNSEAMNĂ: contractul și/sau formularul de comandă care identifică sediul care primește serviciile, faptul că sediul respectiv este entitatea care plătește pentru serviciile respective sau costul serviciilor este în fapt suportat de respectiva entitate, natura serviciilor permite identificarea, în mod particular, a sediului/sediilor către care serviciul este prestat, orice alte informații relevante pentru stabilirea locului prestării.

2. Serviciul primit de mine se încadrează la excepțiile 133 (4) sau 133 (7)?
În excepțiile de la 133 (4) și 133 (7) intră:
- Serviciile legate de bunurile imobile;
- Serviciile de transport călători;
- Serviciile principale și auxiliare legate de activități culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau alte activități similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activități;
- Servicii restaurant și catering;
- Servicii închiriere mijloace de transport pe termen scurt (30 de zile în general; 90 de zile pentru ambarcațiuni maritime)
- Serviciile constând în activități accesorii transportului, precum încărcarea, descărcarea, manipularea și servicii similare acestora, servicii constând în lucrări asupra bunurilor mobile corporale și evaluări ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate în România, când aceste servicii sunt prestate către o persoană impozabilă nestabilită pe teritoriul Comunității

Am răspuns DA: mă opresc din algoritm și aplic regulile specifice de la aceste servicii. Acestea nu se vor declara în D390
Am răspuns NU: merg mai departe la pasul 3

3. Unde are loc serviciul prestat?
Răspuns: Acolo unde este sediul care beneficiază de servicii. (conform celor stabilite la pasul 1). Stabilim că sediul care primește serviciile este cel din România.
Deci LOC = România

4. Cine este persoana obligată la plată?
Răspuns: Cum locul este în România atunci

Dacă prestatorul este stabilit în România, atunci el, prestatorul este obligat la plata TVA în România - el va colecta TVA conform regulilor din România, dacă nu se aplică vreo scutire.

Dacă prestatorul nu este stabilit în România, atunci eu, beneficiarul sunt obligat la plata TVA în România - eu voi colecta TVA (dacă sunt înregistrat cf.art. 153 voi face taxare inversă 4426 = 4427 și voi analiza în ce măsură am drept de deducere; dacă sunt înregistrat cu art.153^1 colectez și plătesc), dacă nu se aplică vreo scutire.

5. Am primit un serviciu intracomunitar?
Răspuns: Serviciul este intracomunitar dacă l-am primit de la un prestator stabilit în alt stat membru. (situația a doua de la pasul 4)

Am răspuns DA: merg mai departe la pasul 6
Am răspuns NU: mă opresc din algoritm. În acest caz nu declar serviciile în recapitulativă.

6. Este, serviciul intracomunitar primit, scutit?
Dacă respectivul serviciu este scutit conform Codului fiscal, atunci îl consider scutit.
Am răspuns DA: mă opresc din algoritm. În acest caz nu declar serviciile în recapitulativă.
Am răspuns NU: Serviciul respectiv se declară în recapitulativă cu codul S și în decont în rândurile 7.1. și 19.1

aici m-am oprit, la pct. 6 !

Angy,

pct. 4, lit. c) de la art. 133 s-a abrogat acolo si s-a mutat la art. 7, lit b), DAR intra in "joc"

c) locul prestării efective, în cazul serviciilor principale și auxiliare legate de activități culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau alte activități similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activități;

b) locul în care evenimentele se desfășoară efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, precum și pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.



daca nu e vb de o participare la un eveniment stiintific, poate fi discutabil ...

[aNgelica pop]

eu privesc sub aspectul ca nu este facturata o prestare de tip servicii ci o taxa..si nu consider ca trebuia depusa D 390..