1
Rezolvare:
1. Vânzarea la distanta
Vanzarea la distanta este o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un Stat
Membru în alt Stat Membru de catre furnizor sau de alta persoana în contul acestuia.
Exista un regim special pentru vanzarile la distanta, aplicabil în cazul în care cumparatorul este
persoana fizica neimpozabila.
- Bunuri transportate de un furnizor din Romania sau în numele acestuia catre alt Stat Membru
In acest caz, nu are loc un transfer din Romania.
În Romania, operatiunea de transport al bunurilor în alt Stat Membru, urmata de vanzarea bunurilor catre persoane neînregistrate în scopuri de TVA este un nontransfer, furnizorul avand obligatia sa se înregistreze în scopuri de TVA în celalalt Stat Membru si sa factureze cu TVA din acel alt Stat Membru, în care va depune si deconturi de TVA.
Optiunea referitoare la inregistrarea furnizorului in statul membru in care au loc livrarile la distanta din Romania se transmite organelor fiscale competente din Romania, printr-o scrisoare recomandata, si se aplica tuturor vanzarilor la distanta, efectuate catre respectivul stat membru, in anul calendaristic in care se exercita optiunea si in urmatorii doi ani calendaristici.
Nontransferuri care presupun o tranzactie
1. Livrarea cu instalare
Livrarile de bunuri care sunt transportate dintr-un Stat Membru în alt Stat Membru, urmate de
montajul/instalarea bunurilor în celalalt Stat Membru, de catre furnizorul acestora sau de alta
persoana în numele acestuia, sunt considerate nontransferuri în Statul Membru de unde începe
transportul, fiind impozabile în Statul Membru în care bunurile sunt instalate/montate.
1.a. Bunuri instalate în alt stat membru UE de catre furnizorul din Romania sau în numele acestuia
În acest caz, nu are loc un transfer din Romania. Locul livrarii este, în acest caz, celalalt Stat
Membru, unde bunurile sunt instalate sau asamblate de catre furnizor, iar TVA se datoreaza, în principiu, în acel Stat Membru. Furnizorul din Romania va declara în decontul de TVA aceasta operatiune ca neimpozabila, aceeasi mentiune fiind înscrisa si în factura.
Factura se întocmeste în limba româna sau în orice limba oficiala a statelor
membre ale Uniunii Europene, urmând ca la solicitarea organelor de control sa fie
tradusa în limba româna. Pentru înregistrarea in jurnalele de vânzari, baza impozabila
va fi convertita în lei utilizând cursul de schimb valutar comunicat de B.N.R. din data
emiterii facturii.
Livrarile intracomunitare efectuate se declara obligatoriu:
- d.p.d.v. fiscal, prin declaratia recapitulativa cod 390 care se depune trimestrial la
organul fiscal teritorial;
Aceasta declaratie este reglementata prin O.M.F.P. nr. 537 din 3 aprilie 2007
pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Declaratie recapitulativa
privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri", publicat în M.Of. nr. 260 din
18 aprilie 2007. În declaratie se completeaza baza de impozitare a livrarilor pe fiecare
cumparator, tranzactia fiind simbolizata în declaratie cu lit. L.
Termenul final de depunere al declaratiei este cel târziu pâna la data de 25,
inclusiv, a lunii urmatoare încheierii trimestrului.
- d.p.d.v. statistic, prin declaratia Intrastat care se depune lunar la Institutul National de
Statistica.
