anamaria2811, la 10 October 2011 - 10:33 PM, a spus:
Buna seara,
In luna septembrie am incasat un avans pentru o marfa ce a fost livrata la inceputul lunii octombrie.
Nu sunt sigura daca am intocmit corect factura de avans si cea finala.
1. Factura avans: suma incasata de la client 51.520 USD curs 3.1672
Baza 41.548,39 USD (131.592,06 RON)
TVA 9.971,61 USD ( 31.582,09 RON)
Total 51.520,00 USD (163.174,15 RON)
2. Factura finala curs la data livrarii marfii 3.2674 (Baza 51.520 USD + TVA)
a) Storno factura avans
b) Intocmire factura finala
Baza 51.520,00 USD ( 41.548,39USD*3.1672 + 9.971,61USD*3.2674 = 164.173,30 RON)
TVA 12.364,80 USD ( 164.173,30 * 24%)
Conform art 1391 din CF cursul utilizat pentru stabilirea bazei de impozitare este cel comunicat de BNR din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza. Exigibilitatea intervine cand are loc faptul generator sau la data incasarii avansului.
Plata in avans facuta de client reprezinta de fapt baza de impozitare pentru TVA.
In exemplu din normele de aplicare a art 1391 din CF suma incasata de furnizor reprezinta baza de impozitare a TVA. Ar trebui sa modific si eu factura de avans astfel: Baza 51.520 USD (51.520*3.1672) TVA 51.520*24%? Este corect sa fac factura de avans pentru o suma mai mare decat cea pe care am incasat-o.
Multumesc anticipat.
Ai facut bine.
Baza legala:
- art. 139^1, alin. (2), CF:
ART. 139^1
Cursul de schimb valutar (...) (2) Dacă elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operațiuni, alta decât importul de bunuri, se exprimă în valută, cursul de schimb care se aplică este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Națională a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează decontările, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operațiunea în cauză.
- Titlul VI, pct. 22, alin. (2), HG 44/2004:
Norme metodologice:
22. (...)
(2) În contractele încheiate între părți trebuie menționat dacă pentru decontări va fi utilizat cursul de schimb al unei bănci comerciale, în caz contrar aplicându-se cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României. În cazul încasării de avansuri înainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adăugată la data încasării avansurilor va rămâne neschimbat la data definitivării operațiunii, respectiv atunci când se fac regularizările avansurilor încasate.
Exemplul nr. 1: În luna august 2010, o persoană impozabilă A înregistrată în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal încasează 1.000 euro drept avans pentru livrarea în interiorul țării a unui automobil de la o altă societate B; A va emite o factură către B la cursul de 4,2 lei/euro, valabil la data încasării avansului.
Baza de impozitare a TVA = 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei.
Taxa pe valoarea adăugată aferentă avansului = 4.200 lei x 24% = 1.008 lei.
După o perioadă de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costă 5.000 euro. Cursul din data livrării bunului este de 4,3 lei/euro. La data livrării se vor storna avansul și taxa pe valoarea adăugată aferentă acestuia, respectiv 4.200 lei și 1.008 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determină astfel:
[(1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)] = 21.400 lei.
Taxa pe valoarea adăugată aferentă livrării se determină astfel:
21.400 lei x 24% = 5.136 lei.
0
