10 replies to this topic

[LAITA]

Care sunt inregistrarile contabile la reinvestirea profitului in cazul achizitiei de echipamente tehnologice in sistem leasing financiar? Am achizitionat in luna iulie 2014 doua strunguri in suma totala de 670000 lei in leasing financiar in rate de 60 de luni. Va rog sa ma ajutati cu raspunsul la aceasta intrebare. Va multumesc mult.

[Otilia Alupei]

ai toate explicatii in OUG 19/2014 !
de asemenea, un exemplu de calcul gasesti in HG 421/2014 ! Iata-l :

https://static.anaf....HG_421_2014.pdf

Codul fiscal:

Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Art. 19^4.

(1) Profitul investit în echipamente tehnologice ‐ maşini, utilaje şi instalații de lucru ‐ astfel cum sunt prevăzute în subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, folosite în scopul desfăşurării activității economice, este scutit de impozit.

(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezintă soldul contului de profit şi pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la începutul anului, în anul punerii în funcțiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea de impozit pe profit aferentă investițiilor realizate se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivă.

(3) Pentru perioada 1 iulie‐31 decembrie 2014, în aplicarea facilității se ia în considerare profitul contabil brut înregistrat începând cu data de 1 iulie 2014 şi investit în activele menționate la alin. (1) produse şi/sau achiziționate şi puse în funcțiune după aceeaşi dată.

[...]

(6) Scutirea se calculează trimestrial sau anual, după caz. Suma profitului pentru care s‐a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai puțin partea aferentă rezervei legale, se repartizează la sfârşitul exercițiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, până la concurența profitului contabil înregistrat la sfârşitul exercițiului financiar. În cazul în care la sfârşitul exercițiului financiar se realizează pierdere contabilă nu se efectuează recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizează la rezerve suma profitului investit.

(7) Pentru echipamentele tehnologice prevăzute la alin. (1), care se realizează pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acordă pentru investițiile puse în funcțiune parțial în anul respectiv, în baza unor situații parțiale de lucrări.

(8) Prevederile alin. (1) se aplică pentru echipamentele tehnologice considerate noi, potrivit normelor de aplicare.

[...]

Norme metodologice:

17^7. În sensul prevederilor art. 19^4 din Codul fiscal, prin producția de echipamente tehnologice se înțelege realizarea acestora în regie proprie.

17^8. În aplicarea prevederilor art. 19^4 alin. (2) din Codul fiscal, profitul contabil brut cumulat de la începutul anului este profitul contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, înregistrat în trimestrul/anul punerii în funcțiune a echipamentelor tehnologice respective, fără a lua în considerare sursele proprii sau atrase de finanțare a activelor menționate la art. 19^4 alin. (1) din Codul fiscal.

Pentru echipamentele tehnologice luate în folosință în baza contractelor de leasing financiar şi puse în funcțiune în perioada 1 iulie 2014 ‐ 31 decembrie 2016 inclusiv, scutirea de impozit pe profit se aplică de către utilizator, cu condiția respectării prevederilor art. 19^4 alin. (9) din Codul fiscal.

17^9. Determinarea scutirii de impozit pe profit

‐ exemple de calcul:

Exemplul I ‐ Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de către contribuabilii care aplică sistemul trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit

Societatea A achiziționează şi pune în funcțiune în luna octombrie 2014 un echipament tehnologic în valoare de 70.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie‐31 decembrie 2014 este 500.000 lei, din care profitul contabil brut aferent perioadei 1 iulie‐31 decembrie 2014 este 200.000 lei.

La sfârşitul anului 2014 societatea înregistrează un profit impozabil în sumă de 600.000 lei.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg următoarele etape:

‐ se calculează impozitul pe profit aferent anului 2014:

600.000 x 16% = 96.000 lei;

‐ se calculează impozitul pe profit aferent profitului investit: având în vedere faptul că profitul contabil aferent perioadei 1 iulie ‐ 31 decembrie 2014 în sumă de 200.000 lei acoperă investiția realizată, impozitul pe profit scutit este:

70.000 x 16% = 11.200 lei; impozit pe profit scutit = 11.200 lei;

‐ repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s‐a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai puțin partea aferentă rezervei legale:

a) determinarea sumei aferente rezervei legale, dacă contribuabilul are obligația constituirii acesteia potrivit legii. Presupunem, în acest caz, că societatea A repartizează 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabilă profitului investit fiind 3.500 lei;

b) determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:

70.000 ‐ 3.500 = 66.500 lei.

Valoarea fiscală a echipamentului tehnologic este 70.000 lei care se amortizează linear sau degresiv potrivit art. 24 din Codul fiscal. Pentru acest echipament tehnologic contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerată.

Exemplul II ‐ Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de către contribuabilii care aplică sistemul anual de declarare şi plată a impozitului pe profit

La sfârşitul anului 2015 o societate înregistrează un profit impozabil în sumă de 2.500.000 lei. Profitul contabil brut aferent anului 2015 este de 1.900.000 lei. Societatea achiziționează şi pune în funcțiune în luna martie 2015 un echipament tehnologic în valoare de 70.000 lei, în luna iulie un echipament tehnologic în valoare de 110.000 lei şi în luna octombrie un echipament tehnologic în valoare de 90.000 lei.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg următoarele etape:

‐ se calculează impozitul pe profit aferent anului 2015:

2.500.000 x 16% = 400.000 lei;

‐ se determină valoarea totală a investițiilor realizate în echipamente tehnologice:

70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei;

‐ având în vedere faptul că profitul contabil brut acoperă investițiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este:

270.000 x 16% = 43.200 lei; impozit pe profit scutit = 43.200 lei;

‐ repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s‐a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai puțin partea aferentă rezervei legale.

Presupunem, în acest caz, că societatea repartizează 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabilă profitului investit fiind 13.500 lei;

‐ determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:

270.000 ‐ 13.500 = 256.500 lei.

Valoarea fiscală a echipamentelor tehnologice respective se amortizează linear sau degresiv potrivit art. 24 din Codul fiscal. Pentru aceste echipamente tehnologice contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerată.

Exemplul III ‐ Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit în echipamente tehnologice care se realizează pe parcursul mai multor ani consecutivi. Contribuabilul aplică sistemul trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit

În perioada 1 ianuarie 2016‐31 martie 2016 o societate înregistrează profit impozabil în sumă de 2.000.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie 2016‐31 martie 2016 este de 600.000 lei.

Societatea efectuează investiții într‐un echipament tehnologic care nu permite puneri în funcțiune parțiale astfel: în luna septembrie 2014 în valoare de 50.000 lei, în luna ianuarie 2015 în valoare de 80.000 lei şi în luna februarie 2016 în valoare de 90.000 lei, iar punerea în funcțiune a întregii investiții se realizează în luna martie 2016.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a impozitului pe profit datorat după aplicarea facilității, se parcurg următoarele etape:

‐ se calculează impozitul pe profit aferent trimestrului I al anului 2016:

2.000.000 x 16% = 320.000 lei;

‐ se determină valoarea totală a investițiilor realizate în echipamente tehnologice:

50.000 + 80.000 + 90.000 = 220.000 lei;

‐ având în vedere faptul că profitul contabil brut din trimestrul punerii în funcțiune al investiției acoperă investițiile anuale realizate, impozitul pe profit aferent profitului investit este:

220.000 lei x 16% = 35.200 lei; impozit pe profit scutit = 35.200 lei;

‐ repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s‐a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai puțin partea aferentă rezervei legale. Presupunem, în acest caz, că la sfârşitul anului societatea repartizează 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabilă profitului investit fiind 11.000 lei;

‐ determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:

220.000 ‐11.000 = 209.000 lei.

Valoarea fiscală a echipamentului tehnologic respectiv se amortizează linear sau degresiv potrivit art. 24 din Codul fiscal. Pentru acest echipament tehnologic contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerată.

..............................................................

17^10. În aplicarea prevederilor art. 19^4 alin. (7) din Codul fiscal, scutirea se acordă pentru valoarea echipamentelor tehnologice în curs de execuție înregistrate în perioada 1 iulie 2014‐31 decembrie 2016 şi puse în funcțiune în aceeaşi perioadă. În cazul în care echipamentele tehnologice respective sunt înregistrate, parțial în imobilizări corporale în curs de execuție înainte de data de 1 iulie 2014 şi parțial după data de 1 iulie 2014, scutirea de impozit pe profit se aplică numai pentru partea înregistrată în imobilizări corporale în curs de execuție începând cu data de 1 iulie 2014 şi care este cuprinsă în valoarea echipamentului tehnologic pus în funcțiune până la data de 31 decembrie 2016 inclusiv.

17^11. În înțelesul prevederilor art. 19^4 alin. (8) din Codul fiscal, echipamentele tehnologice considerate noi sunt cele care nu au fost utilizate anterior datei achiziției.

[Lexiroxi]

Pentru echipamentele tehnologice luate in folosinta pe baza leasingului financiar si puse in functiune in perioada 1.07.2014-31.12.2016 inclusiv scutirea de impozit pe profitul reinvestit se aplica de catre utilizator cu conditia respectarii conditiilor prevazute la art. 19 ^4 alin.(9).
Pentru utilajul nou achizitionat si pus in functiune in luna iulie 2014 calculezi impozitul pe profit la 30.09.2014, vezi daca profitul contabil aferent perioadei 1.07.2014 -30.09.2014 acopera valoarea investitiei realizate si calculezi impozitul pe profit aferent profitului investit si apoi calculezi impozitul pe profitul datorat dupa scaderea impozitului pe profit scutit
Repartizarea la rezerve a profitului scutit de impozit se face la sfarsitul anului prin inregistrarea contabila 129=1068
citeste exemplul 1 din HG 421/2014

[nitu denisa]

Buna ziua,
Am si eu urmatoarea nelamurire:

Capital social= 540.000
Rezerve legale= 200

Profit brut=2.600.000
Profit reinvestit= 15500

Cat ar trebui repartizat la rezerve legale in anul 2014?
108.000(5%pr brut,20%cap social) sau 775 (5%15500)
Dar la alte rezerve?

De cand cu acest profit reinvestit nu mai stiu.
Inainte as fi repartizat 108.000.
In tot ce am citit, am gasit numai cazuri in care profitul reinvestit era mai mare decat rezerva legala si repartiau din acesta 5%,sau calculau proportional, la rezerve legale si restul la alte rezerve.
Dar la mine situatia est inversa. Rezerva legala care ar trebui constituita este mai mare decat profitul reinvestit.

Mulumesc.

[mgabi]

Articolul 183
(1) Din profitul societatii se va prelua, in fiecare an, cel putin 5 % pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social.

Cam asa suna legea, eu de aici inteleg ca primul lucru pe care-l faci dupa ce determini profitul (contabil) este sa calculezi/constitui rezerva legala.
Apoi faci ce vrei cu ceea ce ramane.

[nitu denisa]

Asa am facut si eu:
129=1061 107800 ron, mi-am completat rezerva legala.
Nu stiu daca ar trebui sa mai fac si
121=1068 15500 ron?

Peste tot am citit ca din profitul reinvestit duc o parte la rezerve legale si diferenta la alte rezerve.
Dar la mine cred ca este un caz mai deosebit. Nu am ce sa duc, este valoarea prea mica. Nici nu cred ca mai tin cont de profitul reinvestit.

[mgabi]

Totusi, de ce ar fi "reinvestit" ?? Suna tare aiurea.

Re-investit inseamna in romaneasca mea ca din profitul realizat fac niste investitii (adica fac o modernizare de tehnologie de exemplu) ... faptul ca-l las acolo la mucegait in rezerve ... nu inseamna neaparat ca il voi si investi (acum sau in viitor).

[mgabi]

Asa, acum m-am racorit si eu cu asa-zisa scutire de impozit care este de fapt o AMANARE!
Ma scot din sarite minciunile astea spuse fara jena ...

Acum, la oile noastre ...
Eu zic ca s-ar face cam asa :

Repartizarea la rezerva legala este de 4.146% din profitul total (107800/2600000*100)

- rezerva legala se constituie (proportional) din :
1. profitul reinvestit ..... 4.146% * 15500 = 643
2. restul profitului .... 107800-643 = 107157 ... (care inseamna de fapt 4.146%* (2600000-15500) ...)
- restul de profit reinvestit de dus in alte rezerve:
15500 - 643 = 14587 lei


PS: am rotunjit sumele la leu sa fie mai usor de urmarit.

Pentru lamuriri uita-te in normele CF la articolul respectiv, ai si exemple de calcul acolo, chiar pentru cazul tau

Aceasta postare a fost editata de mgabi: 05 February 2015 - 12:03 PM

[Otilia Alupei]

inteleg ca ai facut investitia in per. iulie – dec. 2014 ! in acest caz, poti sa duci cei 15.500 ron (val. fara tva, da? ) la 1068.analitic investitii, astfel :

- la 31.12.2014, faci repartizarea pe rezerve legale obligatorii :
129 = 1061 ............. 107.800 (+ 200 deja repartizati, ai cei 108.000 ron necesari ca 20% din capitalul social), iar 5 % din 2.600.000 = 130.000, deci permite repartizarea pe suma de mai sus.

- urmeaza calc. impozitului pe profit la 31.12.2014 :
* 2.492.200 x 16% = 398.752 ron
* presupunem ca profitul pe sem II acopera investitia, deci calc. 15.500 x 16% = 2.480 ron impozit afer. sumei investite
* impozitul total an 2014 : 398.752 - 2.480 = 396.272 ron
* se calc. ponderea profitului contabil brut scutit de la impozit in total profit contabil brut, adica 15.500/ 2.600.000 = 0,0059615
* rezerva legala este de 107.800 ron, insa cota parte din rezerva legala aferenta profitului scutit de la impozit este 107.800 x 0.0059615 = 642.6497 = 643 rotunjit.
* profitul transferat la alte rezerve este : 15.500 – 643 = 14.857 ron

inregistrareacontabila a repartizarii la rezerve pt investitii (la 31.12.2014) este 129 = 1068.analitic ......... 14.857 ron.
amortizarea poate fi doar liniara sau degresiva, nu si accelerata.

introducerea acelui procent mi se pare o aiureala totala, de ce nu lasa sa se recupereze val. totala daca tot e o facilitate ? chiar si la sume mai mari, iata ca dif. sunt f mici ... la ce, D-zeu, ne mai complicam atata ?

vad ca si @mgabi a ajuns la aceleasi sume ca mine, ce bine ! putin probabil sa gresim amandoi, nu ?

[Cristian Luminita]

O societate care aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit achizitioneaza in luna iulie 2014 utilaje in valoare de 1.323.897 lei, pe care le pune in functiune in luna august 2014.
In luna septembrie 2014, societatea mai achizitioneaza un utilaj la costul de 122.115 lei si il pune in functiune in luna octombrie 2014.
Profitul contabil brut obtinut in perioada 1 ianuarie 2014 - 31 decembrie 2014 este de 193.048 lei, din care profitul contabil brut aferent perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2014 este de 188.288 lei. Profit contabil la 30.06.2014 = 7.323 lei.
La sfarsitul trimestrului IV 2014, se inregistreaza un profit impozabil de 234.615 lei .
La data de 30 septembrie 2014 exista o pierdere contabila de 132.493 lei.
Capitalul social este de 200 lei, iar soldul la rezerve legale este de 40 lei (rezerve constituite in anii anteriori).

Un punct de vedere asupra modalitatii de calcul este urmatorul:
- impozit profit al anului 2014 = 193.048 x 16%) = 37.538 lei
- impozitul pe profit scutit este de 122.115 lei x 16% = 19.538 lei
- impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii este de 37.538 - 19.538 = 18.000 lei.
- suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire (122.115 lei) se va repartiza la alte rezerve.

Alte puncte de vedere, inclusiv al celor de la Finante:
- impozit pe profit scutit: 188.288 lei x 16% = 30.126 lei
- impozit pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii = 37.538 - 30.126 = 7412 lei.
- repartizare la alte rezerve 188.288 lei.

Mentionez ca firma are codul caen 0111 Cultivarea cerealelor, insa modalitatea de declarare a impozitului pe proft este trimestriala.

Va rog sa-mi spuneti si parerea voastra.
Multumesc!

[mgabi]

Iata ce zice art.19^4 pct.3:
(4) Pentru contribuabilii care au obligația de a plăti impozit pe profit trimestrial, în situația în care se efectuează investiții în trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la începutul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.

Ei ... si aici apare bulversarea totala!

Daca se calculeaza trimestrial, atunci se pare ca merg cu sumele totale de la inceputul anului , doar ca au facut referire doar la profitul cumulat, nu si la investitia cumulata
Avand in vedere ca impozitul se definitiveaza anual ar fi de bun-simt sa se calculeze totul pe sume anuale. Doar ca textele din codul fiscal nu suna toate in acord cu bunul simt economic/contabil.
Este interpretabil si exemplele sunt (ca de obicei) simpliste si fara legatura cu realitatea complexa din activitatea oricarei firme maricele (ca doar n-o sa investeasca in utilaje de productie noi un amarat de srl din care traiesc 2-3 familii)

Daca cineva are solutii legale/documentate clare ar fi tare bine-venite!