baza legala :
1) Codul fiscal :
cf. pct. 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din CF, proprietarul spatiului, care refactureaza utilitatile, este considerat cumparator-revanzator.
(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
CF, Exemplul nr. 3: O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sunt furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi.
2) OMFP 3055/2009 :
cf. pct. 253 alin. (2) din OMFP 3055/2009, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
inregistrari in contabilitate ( dupa parerea mea)
:
1) la firma furnizoare (care REfactureaza) : c/v utilitatilor refacturate se inreg. prin ct. 461 si NU se fol. ct. de venit
- primirea facturii initiale (RADET, ENEL, etc ..) in cazul in care nu exista si consum propriu:
% = 401
461
4426
* daca exista si consum propriu, atunci acesta se va inreg. separat in ct. 605:
% = 401
605
461
4426
- refacturarea consumurilor :
4111 = %
............. 461 (cu aceeasi suma din fact. de intrare sau cu sumele care compun suma de intrare din ct. 461, astfel incat dupa refacturare Rd
461 = Rc
461 si ct. 461 sa se inchida complet = sa nu ramana cu sold)
............. 4427
2) la firma beneficiara (chirias): c/v utilitatilor refacturate se inreg. normal. prin ct. 605
% = 401
605
4426
*** am vazut ca unii inreg. prin 462 in loc de 401, dar eu inreg. prin 401 fiindca pt mine asta-i fz. meu de utilitati
de mentionat ca trebuie prezentate chiriasilor documente justificative la refacturare.
deci :
- originalul facturii de utilitati se inregistreaza in contabilitatea proprietarului, pentru a beneficia de deducerea TVA, iar acesta va refactura sumele respective colectand TVA aferenta; pt. consumurile (ce urmeaza a fi) refacturate nu se fol. ct. de chelt. / respectiv venit, ci ct. 461.
- chiriasul, pe baza facturii originale de refacturare emisa de proprietar, care
va avea anexata modalitatea de calcul si copie de pe factura originala de utilitati (pentru justificarea consumului), va inregistra in contabilitatea sa
cheltuielile respective si va deduce TVA aferenta.
uite si aici un pct. de vedere :
http://www.conta.ro/...etari-5259.html
0
