oameni buni, zic sa reiau ideile principale ale problemei cheltuielilor facute in favoarea asociatilor, cf. legislatiei valabile in 2016 (pana acum).
dpv al CF 2016
A. tratate ca chelt. nedeductibile
cf. art. 25
(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
d) cheltuielile făcute în favoarea acționarilor sau asociaților, altele decât cele generate de plăți pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la prețul de piață pentru aceste bunuri sau servicii;
Norme metodologice(4) În sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, sunt considerate cheltuieli făcute în favoarea acționarilor sau asociaților, fără a se limita la acestea, următoarele:
a) bunurile, mărfurile și serviciile acordate acționarilor sau asociaților, precum și lucrările executate în favoarea acestora;
b) cheltuielile cu chiria și întreținerea spațiilor puse la dispoziție acestora.
- la micro nu se pune pbl. deductibilitatii chelt. !
B. tratate ca venituri
ART. 114 - Definirea veniturilor din alte surse
(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în categoriile prevăzute la art. 61 Norme metodologice
(2) În această categorie se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri:
h) bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;
i) suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii;
ART. 115 - Calculul impozitului și termenul de plată
(1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. a) - k), precum și în normele metodologice elaborate în aplicarea art. 114.
(2) Impozitul calculat și reținut reprezintă impozit final.
(3) Impozitul astfel reținut se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
ART. 116 - Declararea, stabilirea și plata impozitului pentru unele venituri din alte surse
(1) Contribuabilii care realizează venituri din alte surse, altele decât cele prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. a) - k), precum și în normele metodologice elaborate în aplicarea art. 114, au obligația de a depune declarația privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
EDIT : se plateste si sanatate 5,5%.
........................................................................................................
C. dpv la TVA
tva-ul aferent acestui tip de chelt. este neded. integral si el se cuprinde in baza impozabila sau se considera livrare cu plata.
ART. 270 - Livrarea de bunuri
(4) Sunt asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plată următoarele operațiuni:
a) preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legătură cu activitatea economică desfășurată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial;
b) preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi puse la dispoziția altor persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial;
ART. 297 - Sfera de aplicare a dreptului de deducere
(4) Orice persoană impozabilă are dreptul să deducă taxa aferentă achizițiilor, dacă acestea sunt destinate utilizării în folosul următoarelor operațiuni:
a) operațiuni taxabile;
b) operațiuni rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România;
c) operațiuni scutite de taxă, conform art. 294, 295 și 296;
d) operațiuni scutite de taxă, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 și lit. b), în cazul în care cumpărătorul ori clientul este stabilit în afara Uniunii Europene sau în cazul în care aceste operațiuni sunt în legătură directă cu bunuri care vor fi exportate într-un stat din afara Uniunii Europene, precum și în cazul operațiunilor efectuate de intermediari care acționează în numele și în contul altei persoane, atunci când aceștia intervin în derularea unor astfel de operațiuni;
e) operațiunile prevăzute la art. 270 alin. (7) și la art. 271 alin. (6), dacă taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
..............................................................................................
in toata povestea asta, eu sesizez un aspect priv. dubla impozitare a sumelor chelt. in favoarea asociatilor, in cazul firmelor platitoare de impozit pe profit, adica :
- o data prin neded. chelt (adaug. la baza de impozitare cu 16%)
- inca o data prin inreg. ca venituri impozabile, din alte surse (impozit la pers. fizica 16%)
chestiunea e ca sunt 2 categorii distincte de impozite, unul datorat de firma si celalalt datorat de PF (2 entitati diferite), chiar daca ambele impozite sunt retinute la sursa de catre firma.
eu va propun urmat. inreg. contabile :
628.neded. = 4551 (nu am gasit un cont mai potrivit decat 4551, stiti voi altul, va rog ? in afara de 462 ... )
4551 = %
......... 4481 (impozit)
..........5311/5121 (plata efectuata)
calculul impozitului se face tinand cont ca factura/ BF reprez. 84% din chelt. (100 % -16% = 84%), apoi aplicam regula de 3 simpla pt a determina impozitul.
avantajul pt stat al trecerii la venituri impozabile din alte surse este ca se scoate la plata imediat impoz. pe venit al PF, in timp ce impoz. pe profit poate fi "amanat" in cazul in care firma este pe pierdere.
la micro cu impoz. pe venit, aceasta dubla impozitare dispare din cauza irelevantei deductibilitatii chelt., dar iata cum se naste, o buna metoda de distribuire a dividendelor in avans.
........................................................................
desigur ca ramane activa definirea chelt. din OMFP 1802/2014, art. 449 (1), care, implicit, nu permite tratarea sumelor chelt. in favoare asociatilor ca fiind vreo chelt. fiindca entitatea NU beneficiaza de ele.
4.17.2. Cheltuieli
449. ‐ (1) Cheltuielile entității reprezintă valorile plătite sau de plătit pentru:
‐ consumuri de stocuri şi servicii prestate,
de care beneficiază entitatea;
‐ cheltuieli cu personalul;
‐ executarea unor obligații legale sau contractuale etc.
.........................................................
raman, de asemenea:
- posibilitatea retratarii chelt., de ex. ca dividend (organul fiscal poate retrata orice chelt. care nu se incadreaza in categoria ceruta)
- prev. din
L31/1990 cf. carora distribuirea de dividende fara ca acestea sa fi fost repartizate anterior este o actiune de natura penala.
voi ce ziceti ? 
2
Lexiroxi, la 25 March 2016 - 07:06 PM, a spus: 
