25 replies to this topic

[nicusor93]

Buna, am o firma (magazin) platitoare de TVA cu impozitare: 3% din venituri si TVA din profit (la fiecare 3 luni platesc la stat), si doresc sa aflu cat as avea de dat la stat dupa TVA din profit la urmatoarele date:
-achizitie marfa in valoare de : 73337
-vanzare marfa in valoare de : 87242
-adaos practicat fix de 25% la toata marfa

Daca mai trebuie si alte detalii scrieti ce mai trebuie ! Multumesc!

[kamtech]

Valoarea marfii la achizitie si la vanzare cuprinde TVA sau valorile sunt făra TVA ?

[nicusor93]

Da cuprinde TVA !

[kamtech]

OK

1. Deci avem TVA aferent achiziţiilor de marfă (4426):
73337 x 20/120 = 12222.83

Avem TVA aferent vânzărilor de marfă (4427):
87242 x 20/120 = 14540.33

TVA-ul care se va plăti statului este diferenţa dintre TVA-ul încasat (4427) şi cel plătit furnizorilor (4426), adică
14540.33 - 12222.83 = 2317.50

Impozitul pe venit se va calcula înmulţind valoarea vânzărilor fără TVA cu 3% (în aceast calcul nu ne interesează adaosul practicat, respectiv profitul), deci
(87242 - 14540.33) x 0.03 = 2181.05

In concluzie, suma plătită statului este

2317.50 TVA
2181.05 Impozit pe venit
----------------------------------
4,498.55 (TOTAL)


2. Acum, cu toate că nu este subiectul întrebării, cred că este interesant să calculăm care ar fi fost situaţia dacă firma ar fi fost plătitoare de impozit pe profit 16%:

a. Avem cheltuieli cu achiziţia de mărfuri (fără TVA)
73337 / 1.2 = 61114.17
b. Avem venituri din vânzarea mărfurilor (fără TVA)
87242 / 1.2 = 72701.67
Rezultă un profit de 72701.67 - 61114.17 = 11587.50

Impozitul pe profit ar fi in această situatie
11587.50 x 0.16 = 1854

Chiar şi numai cu datele pe care le avem rezultă că pentru firmele de comerţ este mult mai eficient să plătească impozit pe profit faţă de impozit pe venit.
Bineînţeles impozitul calculat mai sus ar scădea şi mai mult deoarece într-o situaţie reală ar fi luate în calcul şi alte cheltuieli, salarii, chirie, comunicaţii, curent şi multe altele.

Aceasta postare a fost editata de kamtech: 12 February 2016 - 10:36 PM

[nicusor93]

ok, multumesc mult de tot !

[doinamarieta]

am si eu o problema , daca puteti sa ma ajutati : ( trecerea de la 24 >20 %)

am la 01.01.2016 soldurile; tva 24 %
371= 126995
378= 33858
4428= 24580

K = 32,72 %
vreau sa cresc adaosul comercial , pastrez pretul de vanzare.

am inregistrat 4428=378 4097 , si am diferente mari la 378 si 4428 cand fac verificarea .

calculul l-am facut asa : 126995 : 1,24=102415

102415x24%= 24580 ( 4428 )

102415x 1,20= 122898
102415x20 % = 20483 ( 4428 )

24580-20483= 4097

unde gresesc , va rog ?

[kamtech]

In primul rând facem curaţenie:
371 - 4428 = -24580 (în rosu, soldul initial 4428)
371 - 378 = -33858 (in roşu, soldul initial 378)

Calculam căt ar trebui sa fie noul sold 4428 (sold 371 x 20/120 = 126995 x 20 / 120):
371 = 4428 = 21165.83

Si noul sold 378 (sold vechi 4428 - sold nou 4428 + sold vechi 378, respectiv 24580-21165.83+33858):
371 = 378 = 37272.17
-----------------------------------------
TOTAL NOTA = 0

Aceasta postare a fost editata de kamtech: 13 February 2016 - 09:32 PM

[doinamarieta]

Da , multumesc foarte mult.


Am folosit metoda ta, dar , dupa introducerea inreg.pe ianuarie si descarcare gestiune am diferente
. la 378 am diferenta mai mare cand fac verificarea (371 / 120 x k ) cu 3775

si la 4428 o dif.mai mare la verificare cu 315 (371 x 20 / 120 ) .

K=34,68 %

uite am asa :

1. % =401.......9110,86
371.....................7592,36
4426...................316,94
4428...................1201,56

2.371%.................5317,04
378...........3165,47
4428.........2151,57

K=..37272+3165 / (126995-21166)+ ( 12909-2151 ) x 100 = 34,68 %

cota 378 = 12899x 34,68 %=4473

3. Descarcare gest.
%=371............15479
607............................8426
378.............................4473
4428...........................2580 ( din vanzari )

Apoi , am si inreg.4426=4428........ 1280 -reprez.tva exigibil din sold (tva la incasare ) .De obicei inreg.aceasta o fac dupa descarcarea gestiunii. Intr-adevar nu am tinut cont de suma aceasta la calcul K , dar diferenta e foarte mica .

Ce parerea ai ? daca vrei sa calculezi si tu .....Multumesc.

[FAI]

Buna ziua!Am mare nevoie de ajutor in cazul unei firme cu activitate -comert cu amanuntul,care a fost platitoare de tva pana la data de 23.01.2013 (cod anulat la cerere).In octombrie 2015 depaseste plafonul (de la neplatitor la platitor) si deabia in mai 2016 solicita obtinerea codului pe care il si obtine cu data de 01.03.2016.Intrebarea mea ar fi urmatoarea:in perioada dintre depasirea pragului si pana la obtinerea certificatului,adica octombrie 2015-februarie 2016) colectez doar tva-ul,il declar in D311,il constitui in 635=446 si il platesc,sau....deduc tva-ul aferent acestei perioade,il si colectez si fac regularizarea in primul D300?
Va multumesc!

[Otilia Alupei]

adoptati prima varianta !
in per. cat nu ati fost platitor de tva nu aveti drept de deducere, dar fiindca ati colectat tva sunteti obligat sa-l virati la stat.

[FAI]

Insa parerile sunt impartite,unii spun ca ai drep de deducere inainte de inregistrarea in scopuri de TVA,cf.(va trimit art.din CF)

ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere

(4) În condiţiile stabilite prin norme se acordă dreptul de deducere a taxei pentru achiziţiile efectuate de o persoană impozabilă înainte de înregistrarea acesteia în scopuri de TVA, conform art. 153.

Norme metodologice
ART. 145
(1) În sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoană impozabilă are dreptul să deducă taxa pentru achiziţiile efectuate de aceasta înainte de înregistrarea acesteia în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, din momentul în care această persoană intenţionează să desfăşoare o activitate economică, cu condiţia să nu se depăşească perioada prevăzută la art. 147^1 alin. (2) din Codul fiscal. Intenţia persoanei trebuie evaluată în baza elementelor obiective, cum ar fi faptul că aceasta începe să angajeze costuri şi/sau să facă investiţii pregătitoare necesare iniţierii acestei activităţi economice. Deducerea se exercită prin înscrierea taxei deductibile în decontul de taxă prevăzut la art. 156^2 din Codul fiscal, depus după înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
(2) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevăzut la alin. (1) trebuie îndeplinite condiţiile şi formalităţile prevăzute la art. 145 - 147^1 din Codul fiscal. Dreptul de deducere pentru achiziţiile de bunuri efectuate înainte de înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal poate fi exercitat de persoana impozabilă chiar dacă factura nu conţine menţiunea referitoare la codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit beneficiarului conform art. 153 din Codul fiscal. Prin excepţie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, factura nu trebuie să conţină menţiunea referitoare la codul de înregistrare în scopuri de TVA pentru operaţiunile efectuate înainte de înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.

(3) În cazul micilor întreprinderi care au aplicat regimul special de scutire în conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal şi care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achiziţii efectuate înainte de înregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) şi pct. 62 alin. (5) - (7).

ART. 153 Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA
(1) Persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România şi realizează sau intenţionează să realizeze o activitate economică ce implică operaţiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere şi/sau operaţiuni rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România conform art. 145 alin. (2) lit. b) şi d), trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, după cum urmează:
a) înainte de realizarea unor astfel de operaţiuni, în următoarele cazuri:
1. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care atinge sau depăşeşte plafonul de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru întreprinderile mici;
2. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depăşeşte plafonul de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care a atins sau a depăşit acest plafon;
c) dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
d) dacă efectuează operaţiuni scutite de taxă şi optează pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3).

ART. 147^1 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxă

(2) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile şi formalităţile de exercitare a dreptului de deducere în perioada fiscală de declarare sau în cazul în care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevăzute la art. 146, persoana impozabilă îşi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale în care sunt îndeplinite aceste condiţii şi formalităţi sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, începând cu data de 1 ianuarie a anului care urmează celui în care a luat naştere dreptul de deducere.

Scuze pentru insistenta,dar sunt de-adreptul confuza....

[Otilia Alupei]

art. mentionate de tine sunt din CF vechi ...
iti dau o prev. din CF 2016, art. 11, alin. (6)
............
Pentru achizițiile de bunuri și/sau servicii efectuate în perioada în care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operațiunilor care urmează a fi efectuate după data înregistrării în scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VII, se ajustează în favoarea persoanei impozabile, prin înscrierea în primul decont de taxă prevăzut la art. 323depus de persoana impozabilă după înregistrarea în scopuri de TVA sau, după caz, într-un decont ulterior, taxa aferentă:
a) bunurilor aflate în stoc și serviciilor neutilizate, constatate pe bază de inventariere, în momentul înregistrării;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum și activelor corporale fixe în curs de execuție, constatate pe bază de inventariere, aflate în proprietatea sa în momentul înregistrării;
c) achizițiilor de bunuri și servicii care urmează a fi obținute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxă a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) și b) înainte de data înregistrării și al căror fapt generator de taxă, respectiv livrarea/prestarea, are loc după această dată.

eu cred ca ce mentionezi tu (art. 147 vechi) se refera la cazul in care ai fi primit inreg. de la 1 ian., ori tu ai 2 luni de pauza ...

[mgabi]

Subscriu la ceea ce a scris Otilia.

Poti face ajustare doar la stocurile existente la data re-inregistrarii.
Pentru ca marfa cumparata si vanduta INAINTE de re-inregistrare nu se incadreaza la "operațiuni care urmează a fi efectuate după data înregistrării în scopuri de TVA"

[FAI]

Va multumesc!

[Otilia Alupei]

cu drag si alta data !

[prepeleac]

Prevederea invocata de Otilia cred ca nu este aplicabila in cazul de fata de vreme ce se aplica acelor contribuabili care au codu anulat, or inteleg eu ca cel in cauza a iesit din proprie initiativa(optiune) din regimul TVA aplicand prin urmare regimul special pentru intreprinderi mici. Dca nu a iesit din proprie initiativa si fiscul i-a anulat codul atunci situatia e alta decat cea prezentata mai jos.

In cauza sunt incidente deci prevederile legale de la regimul special, respectiv:

Pana la 31.12.2015 pct. 62 alin. 2 lit. b din normele de aplicare:
"b) în cazul în care nerespectarea prevederilor legale este identificată după înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze dacă ar fi fost înregistrată normal în scopuri de taxă conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsă între data la care persoana respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de taxă dacă ar fi solicitat înregistrarea în termenul prevăzut de lege şi data la care a fost înregistrată." urmand ca agentul economic sa aiba dreptul sa ajuteze(deduca) in primul decont conform alin. 5 lit. c:

alin 5, lit. c :
"c) taxa deductibilă aferentă achiziţiilor de bunuri şi servicii efectuate în perioada cuprinsă între data la care persoana respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de taxă dacă ar fi solicitat în termenul prevăzut de lege înregistrarea şi data la care a fost înregistrată, inclusiv taxa deductibilă aferentă achiziţiilor de bunuri şi servicii pentru care exigibilitatea de taxă a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) şi b) din Codul fiscal înainte de data la care persoana respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de taxă dacă ar fi solicitat înregistrarea în termenul prevăzut de lege şi al căror fapt generator de taxă, respectiv livrarea/prestarea, are loc în perioada cuprinsă între data la care persoana respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de taxă dacă ar fi solicitat în termenul prevăzut de lege înregistrarea şi data la care a fost înregistrată;"

Deci pana la 31.12.2015 ati avea obligatia sa colectati TVA sa-l declarati la fiecare termen scadent in parte (25 a lunii urmatoare) sa-l virati si in primul decont dupa inregistrare sa deduceti TVA pentru achizitiile efectuate si livrate in acea perioada. Deci vi se vor calcula accesorii de neplata la TVA colectata din perioada, dar nu pierdeti dreptul deducere pentru achizitii, numai ca-l exercitati in decontul lunii mai 2016.

Incepand cu 01.01.2016 nu aveti obligatia sa virati decat diferenta dintre TVA colectata si deductibila conform pct. 84 alin. 2 lit. a din norme:
"a) stabilesc obligații privind taxa de plată, constând în diferența dintre taxa pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze și taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă, de la data la care persoana impozabilă respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal dacă ar fi solicitat înregistrarea în termenul prevăzut de lege, dacă taxa colectată este mai mare decât taxa deductibilă, precum și accesoriile aferente, sau după caz;".

La TVA pe care ati fi avut dreptul sa o deduceti tineti cont si de stoc si daca din calcul va ramane de plata TVA acela se declara si vireaza.

[mgabi]

Ce bine ca cineva mai poate fi atent la formulare.
Ai dreptate, a spus ca a iesit prin optiune, nu i-a fost anulat codul!

[Otilia Alupei]

@prepeleac : multumesc frumos pt mesaj !
daca nu a facut cererea in timp util, e posibil sa fi devenit platitor din oficiu, apoi sa i se fi anulat tot din oficiu codul de tva, probabil incepand cu 01.01.2016 ... cel putin in teorie.

CF 2015, art. 153 (8)
(8) În cazul în care o persoană este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA, în conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), și nu solicită înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra persoana respectivă din oficiu.

alin (1) lit. b :
b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depăşeşte plafonul de scutire prevăzut la art. 152 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care a atins sau a depăşit acest plafon;

[Teanca]

Buna ziua!
In cazul unei donatii facuta de o srl platitoare de impozit pe venit, colectez TVA la valoarea ce depaseste 3 la mie din CA sau la toata valoarea bunului donat? Multumesc!

[Otilia Alupei]

NORME METODOLOGICE
de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

CAPITOLUL IV - Operațiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei
SECȚIUNEA 1 - Livrarea de bunuri

.............
(12) În sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
........
b) bunurile acordate gratuit în cadrul acțiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrări de bunuri dacă valoarea totală în cursul unui an calendaristic se încadrează în limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituită din operațiuni taxabile, scutite cu sau fără drept de deducere, precum și din operațiuni pentru care locul livrării/prestării este considerat a fi în străinătate potrivit prevederilor art. 275 și 278 din Codul fiscal. Încadrarea în plafon se determină pe baza datelor raportate prin deconturile de taxă depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau în calcul pentru încadrarea în aceste plafoane sponsorizările și acțiunile de mecenat, acordate în numerar, și nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusă. Depășirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plată, respectiv se colectează taxa. Taxa colectată aferentă depășirii se include în decontul întocmit pentru ultima perioadă fiscală a anului respectiv.