8 replies to this topic

[Iulia.C]

Societatea noastra are ca si obiect de activitatea crearea unui soft informatic. Pe parte contabila avem anumite nelamuriri legate de elementele care intra in costul imobilizarii in curs.

OMFP 1802/2014 expune informatiile legate de delimitarea intre cheltuielile generate in faza de cercetare respectiv dezvoltare dar care nu sunt suficient de clare motiv pt. care am vrea sa stim daca urmatoarele cheltuieli intra in costul imobilizarii:
- cheltuielile de infiintare
- achizitia semnaturii electronice
- achizitie laptop/imprimanta (amortizarea lor)
- diverse cheltuieli (bonuri taxi, achizitia unei carti care ajuta la implementarea soft-ului, participarea in cadrul unui curs util, cheltuieli cu comisioane/dobanzi)
- servicii prestate de freelanceri straini (cu factura la baza dar este emisa pe numele lor de persoana fizica asa cum functioneaza platformele de freelanceri gen. Elance/Guru)
- abonament lunar drept de utilizare aplicatie chat pt salariati (Evernote)

Cheltuielile cu salariile, licentele de utilizare a anumitor programe, gazduire pe diferite servere a informatiilor - toate necesare realizarii obiectivului presupunem ca se incadreaza in categoria cheltuielilor de dezvoltare (implicit intra in costul imobilizarii in curs).

Mai sunt alte aspecte de luat in considerare?

Multumesc anticipat.

[Otilia Alupei]

asa cum e formulata propozitia " Societatea noastra are ca si obiect de activitate crearea unui soft informatic." pot sa inteleg ca societatea s-a infiintat special pt crearea acelui soft si ca, odata realizat si vandut, firma va avea ca obiect de activitate preponderent asigurarea mentenantei acelui program informatic (sau poate se va inchide...).

​ce scrie in OMFP 1802/2014 art. 163-170 cred ca se refera la imobilizarile necorporale in regie proprie folosite intern (vezi si art. 186 !), nu ca produs vandut tertilor; de aceea parerea mea in acest caz este ca toate chelt. se vor recunoaste in contul de profit si pierderi la data producerii lor.

este destul de dificil sa separam chelt. ocazionate de crearea unicului produs al firmei, de chelt. de functionare generala a acesteia; cert este ca val. de vanzare trebuie sa acopere toate chelt. societatii, daca vreti sa nu aveti pierdere.
ca sa va puteti face un calcul de cost/per unitate produs, la finalizarea lui va trebui sa estimati cat mai corect cam cate unitati de soft veti vinde MINIM si sa impartiti chelt. totale ale per. incepand de la infiintare, la acest nr. minim.

[Otilia Alupei]

Iulia.C, la 13 May 2016 - 06:17 PM, a spus:

In momentul de fata nu suntem siguri care va fi destinatia exacta a softului. Cel mai probabil ca nu il vom vinde ci vom oferi gratuit dreptul de utilizare a acestuia o anumita perioada de timp clientilor si dupa care va fi contra-cost. In aceasta situatie putem sa il consideram o imobilizare necorporala? Dar daca totusi o data cu finalizarea softului ne razgandim si dorim sa il vindem, vom putea sa ii schimbam destinatia, mai precis din imobilizare in stoc (produs finit)?

ai cam schimbat datele initiale ale pbl., enuntul de la inceput m-a facut sa cred ca softul este creat la comanda unui client.
nici in datele noi nu sunt sigura ca te incadrezi la categoria unei imobilizari necorporale, cf. OMFP 1802/2014 art. 186.
Avansuri şi alte imobilizări necorporale
186. ‐ (1) În cadrul avansurilor şi altor imobilizări necorporale se înregistrează avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, programele informatice create de entitate sau achiziționate de la terți pentru necesitățile proprii de utilizare, precum şi rețete, formule, modele, proiecte şi prototipuri.

iata si alte cateva extrase de care ar trebui sa tinem seama :

Dispoziții generale privind imobilizările necorporale
144. ‐ (1) O imobilizare necorporală este un activ nemonetar identificabil fără formă fizică.
(2) Dacă un element nu îndeplineşte condițiile de recunoaştere a unei imobilizări necorporale, costul aferent achiziției sau realizării sale pe plan intern este recunoscut drept cheltuială în momentul în care este suportat. Totuşi, dacă este dobândit prin achiziția unei afaceri, elementul în cauză face parte din fondul comercial recunoscut la data achiziției.

Recunoaştere şi evaluare
153. ‐ (1) Recunoaşterea unui element drept imobilizare necorporală prevede ca entitatea să demonstreze că elementul respectiv îndeplineşte:
a) definiția unei imobilizări necorporale; şi
b) criteriile generale de recunoaştere.
(2) Această cerință se aplică costurilor suportate inițial pentru dobândirea sau generarea internă a unei imobilizări necorporale şi costurilor suportate ulterior pentru adăugarea ori înlocuirea unor părți ale sale sau pentru întreținerea sa.
.............
Imobilizări necorporale generate intern
163. ‐ (1) Uneori este dificil de evaluat dacă o imobilizare necorporală generată intern se califică pentru recunoaştere, din cauza problemelor în:
a) a identifica dacă există şi momentul în care apare un activ identificabil ce va genera beneficii economice viitoare preconizate; şi
b) a determina în mod fiabil costul activului. În anumite cazuri, costul de generare internă a unei imobilizări necorporale nu poate fi diferențiat de costul menținerii sau majorării fondului comercial generat intern al entității sau de costul de funcționare de zi cu zi.
(2) În consecință, pe lângă prevederile referitoare la recunoaşterea şi evaluarea imobilizărilor necorporale, o entitate aplică pct. 164 ‐ 170 tuturor imobilizărilor necorporale generate intern.
.........

[Iulia.C]

Cheltuieli nedeductibile pot fi incluse in valoarea imobilizarii in curs si implicit in valoarea soft-ului o data cu momentul receptiei? Daca da, exista implicatii fiscale in ceea ce priveste cheltuiala cu amortizarea soft-ului?

[Otilia Alupei]

nu exista chelt. nedeductibile la micro platitoare de impozit pe venit 3% fiindca la o astfel de firma impozitarea se face numai la anumite venituri, fara a se tine seama de chelt. - deci pbl. tine exclusiv de sistemul de impozitare.
... si da, cresterea valorii imobilizarii necorporale genereaza implicatii asupra valorii amortizabile, implicit a cotei lunare de amortizare.

ai 2 topice deschise pe tema acestui soft, deja intrebarile sunt amestecate si ti le-am mutat aici pe ultimele.

[Iulia.C]

Intr-adevar cheltuielile nedeductibile nu sunt relevante in cazul unei microintreprinderi dar totusi nu trebuie stabilit la momentul inregistrarii unei cheltuieli daca este "deductibila" sau "nedeductibila" in considerentul ca oricand se poate trece la impozit pe profit in conditiile depasirii cifrei de afaceri, caz in care se va recalcula impozitul?
Pe de cealalta parte, in cazul in care se achizitioneaza pe societate un bun care nu are legatura cu obiectul de activitate (=cheltuiala nedeductibila) se poate include aceasta suma in valoarea imobilizarii care urmeaza a fi finalizata?

[Otilia Alupei]

baza de impozitare in cazul trecerii la impozitul pe profit s-a schimbat incepand cu 2016 !

ART. 52 - Reguli de ieșire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderii în cursul anului

(1) Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanță și management în veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depășit oricare dintre aceste limite.
(2) Limitele fiscale prevăzute la alin. (1) se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent.
(3) Microîntreprinderile care în cursul unui trimestru încep să desfășoare activități de natura celor prevăzute la art. 48 alin. (6) datorează impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv.
(4) Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care se încadrează în prevederile alin. (1) și (3) se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv.

prin urmare, trebuie sa te pregatesti cu modul de evidenta contabila abia cand te apropii de plafonul de 100.000 euro si sunt semne clare ca el va fi depasit in cursul trim. vizat.

cat priveste chelt. cu bunurile care nu au leg. cu activitatea firmei, vezi aici : http://www.conta.ro/...ea-asociatilor/
dupa parerea mea, includerea acestui tip de cheltuiala in val. imobilizarii este, practic, exclusa, neavand nici o legatura cu imobilizarea in cauza.

[mgabi]

Iulia.C, la 24 May 2016 - 02:23 PM, a spus:

Pe de cealalta parte, in cazul in care se achizitioneaza pe societate un bun care nu are legatura cu obiectul de activitate (=cheltuiala nedeductibila) se poate include aceasta suma in valoarea imobilizarii care urmeaza a fi finalizata?

Sunt de aceeasi parere cu Otilia, cum poate fi inclusa (legata) o cheltuiala care n-are legatura cu activitatea firmei intr-o imobilizare (chiar in curs) care tine de activitate ???
Este un non-sens.

Ca si cum ai vrea sa incluzi o cheltuiala cu un tratament cosmetic in valoarea unei magazii in curs de contruire!

[Otilia Alupei]

mgabi, la 25 May 2016 - 11:06 AM, a spus:

Ca si cum ai vrea sa incluzi o cheltuiala cu un tratament cosmetic in valoarea unei magazii in curs de contruire!

dom'le, dar poate muncitorul si-a stricat tenul in timpul construirii magaziei - de ex., s-a iritat pe fata de la praful constructiei ... si atunci tratamentul cosmetic intra la chelt. cu "protectia muncii"
vezi, nu m-am gandit pana acum sa duc si eu la decont niste tratamente cosmetice, niste colorari ale parului (coafor) - la cate riduri si peri albi mi-au dat unele contabilitati ...

glumim, Iulia, nu te supara !