Cheltuielile facute in favoarea asociatului sunt NEdeductibile la calculul impozitului pe profit si sunt impozabile la beneficiarul venitului, prin impozitare la sursa cu impozitul final de 10 %, la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri + CASS 10% aplicat de catre Fisc in anumite conditii !!
COD FISCAL 2018
TITLUL II - Impozitul pe profit
CAPITOLUL II - Calculul rezultatului fiscal
ART. 17 - Cota de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.
ART. 25 - Cheltuieli
(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale.
.............
(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
d) cheltuielile făcute în favoarea acționarilor sau asociaților, altele decât cele generate de plăți pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la prețul de piață pentru aceste bunuri sau servicii;
Norme metodologice
(4) În sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, sunt considerate cheltuieli făcute în favoarea acționarilor sau asociaților,
fără a se limita la acestea, următoarele:
a) bunurile, mărfurile și serviciile acordate acționarilor sau asociaților, precum și lucrările executate în favoarea acestora;
b) cheltuielile cu chiria și întreținerea spațiilor puse la dispoziție acestora.
>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>
CAPITOLUL X - Venituri din alte surse
ART. 114 - Definirea veniturilor din alte surse
(2) În această categorie se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri:
........
h) bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;
ART. 115 - Calculul impozitului și termenul de plată
(1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114, cu excepția veniturilor prevăzute la
art. 114 alin. (2) lit. l).
(1
1) Fac excepție de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obțin venituri din activitățile prevăzute la
art. 114 alin. (2) lit. g), care fac dovada înregistrării fiscale pentru activitatea respectivă, potrivit legislației în materie, prin depunerea declarației pe propria răspundere, la plătitorii de venituri, la momentul plății veniturilor.
(2) Impozitul calculat și reținut reprezintă impozit final.
(3) Impozitul astfel reținut se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
Dupa parerea mea, acest impozit se declara in D100 si, ulterior, in D205.
>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>
ATENTIE : CF ART. 137 - Categorii de venituri supuse contribuțiilor de asigurări sociale - NU se datoreaza CAS (nu sunt cuprinse veniturile de art. 114),
dar cf art. 155 si 170
se datoreaza CASS !
ART. 155 - Categorii de venituri supuse contribuției de asigurări sociale de sănătate
(2) Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate, prevăzuți la art. 153
alin. (1) lit. a) - d), care nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate potrivit prevederilor art. 154, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate dacă realizează venituri anuale cumulate cel puțin egale cu 12 salarii de bază minime brute pe țară din una sau mai multe surse de venituri din următoarele categorii:
........................
f) venituri din alte surse, definite conform art. 114 și 116.
(3) Prevederile alin. (1) și (2) sunt aplicabile și în cazul în care veniturile sunt realizate de persoane fizice aflate în situațiile prevăzute la
art. 60. (ADICA DACA SUNT SCUTITI DE IMPOZIT PE VENIT)
ART. 156 - Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate
Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10% și se datorează de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit prezentei legi.
ART. 170 - Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice prevăzute la art. 155 alin. (2) (forma actuala cu D600)
(1) Baza lunară de calcul pentru care persoanele fizice prevăzute la art. 155 alin. (2) datorează contribuția este salariul de bază minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează. Norme metodologice
(2) Veniturile care se iau în calcul la verificarea plafonului prevăzut la
art. 155 alin. (2) sunt cele realizate din una sau mai multe surse de venituri, din categoriile de venituri menționate la
art. 155 alin. (2), respectiv:
.............
f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 -
116.
(3) Încadrarea în plafonul anual prevăzut la
art. 155 alin. (2) se efectuează prin însumarea veniturilor anuale menționate la alin. (2), realizate în anul fiscal precedent.
(4) Persoanele fizice prevăzute la
art. 155 alin. (2), obligate la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, depun anual la organul fiscal competent, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilește contribuția de asigurări sociale de sănătate, declarația cu privire la încadrarea veniturilor realizate în plafonul lunar, în conformitate cu alin. (3).
>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>
Concluzii personale :
Daca firma este microintreprindere (platitoare de impozit pe venituri), atunci nu se pune pbl. deductibilitatii cheltuielilor fiindca impozitarea se face la valoare venituri, fara a tine seama de cheltuieli. Prin urmare, sumele platite in favoarea asociatilor sunt doar venituri impozabile din alte surse, DAR impozitarea acestora excede cu mult cota aplicabila la dividende (5%), ceea ce face ca aceasta optiune sa fie tot paguboasa (insa nu la fel de paguboasa ca cea aplicabila la firmele platitoare de impozit pe profit, la care se mai adauga si nedeductibilitatea chelt., adica un impozit pe profit suplimentar de 16 %) !
Asadar, incepand cu noul CF (valabil din 2016) Fiscul NU mai trateaza cheltuielile in favoarea asociatului ca pe un dividend, oferind o scapare de la problema penala a distribuiriii dividendelor in avans ! Da posibilitatea efectuarii cheltuielilor, insa le impoziteaza atat la beneficiar - actualmente cu 20% (10% impozit pe venit din alte surse si 10% CASS), cat si, eventual, la firma platitoare (impozit pe profit aferent, in cota de 16%).
0
