anca duma

Pentru toate cazurile am inregistrate ajustari pentru deprecierea creantelor si clienti sunt trecuti la clienti incerti.
4118 = 4111 intreaga valoare a creantei
6814 = 491 30% sau 100 % in functie de vechime
La cazul 3 am aplicat art.22 pentru ca :
a) nefiind inscrisi la masa credala am fost decazuti din dreptul de a ne realize creantele impotriva debitorului
Legea 85/2006

Art. 76
(1) Cu exceptia cazului in care notificarea deschiderii procedurii s-a facut cu incalcarea dispozitiilor art.7, titularul de creante anterioare deschiderii procedurii, care nu depune cererea de admitere a creantelor pana la expirarea termenului prevazut la art.62 alin.(1) lit.b), este decazut, cat priveste creantele respective, din urmatoarele drepturi:

3. dreptul de a-si realiza creantele impotriva debitorului sau a membrilor ori asociatilor cu raspundere nelimitata ai persoanei juridice debitoare, ulterior inchiderii procedurii, sub rezerva ca debitorul sa nu fi fost condamnat pentru bancruta simpla sau frauduloasa ori sa nu i se fi stabilit raspunderea pentru efectuarea de plati ori transferuri frauduloase.

b) nu putem demonstra ca am intreprins toate demersurile legale pentru decontarea creantelor.

O.M.F.P. 3055

187. - La scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de încasare
sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost întreprinse toate
demersurile legale, pentru decontarea acestora.

Am gasit si un raspuns dat de biroul solutionare contestatii din DGAFP la o contestatie pentru un caz similar cu cel de la cazul 3.
 D.117.07.pdf   85.71K   268 downloads

Mihaela iti multumesc ca in saptamana asta nebuna ti-ai facut timp sa ma ajuti.

Am nevoie de parerea vostra in urmatoarea speta:

Am clienti neincasati in urmatoarele situatii:
Cazul 1. clienti radiati din registrul comertului in baza unor articole din legea 31/1990.
Cazul 2. clienti radiati din registrul comertului dupa inchidere procedurii falimentului .Am fost inscrisi la masa credala.
Cazul 3. clienti radiati din registrul comertului dupa inchidere procedurii falimentului .Nu am fost inscrisi la masa credala.

Referitor la scoaterea din evidenta a createlor neincasate avem :
Cod fiscal :
ART. 21
Cheltuieli
(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare.
(2) Sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri și:
n) pierderile înregistrate la scoaterea din evidență a creanțelor neîncasate, în următoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătorești;
(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată:
g) cheltuielile cu provizioane și rezerve, în limita prevăzută la art.22;[/i](4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
o) pierderile înregistrate la scoaterea din evidență a creanțelor incerte sau în litigiu, neîncasate, pentru partea neacoperită de provizion, potrivit art.22, precum și pierderile înregistrate la scoaterea din evidență a creanțelor incerte sau în litigiu, neîncasate, în alte situații decât cele prevăzute la art.21 alin. (2) lit. n). În această situație, contribuabilii care scot din evidență clienții neîncasați sunt obligați să comunice în scris acestora scoaterea din evidență a creanțelor respective, în vederea recalculării profitului impozabil la persoana debitoare, după caz;
ART. 22
Provizioane și rezerve
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor și provizioanelor, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel:
c) provizioanele constituite în limita unui procent de 20% începând cu data de 1 ianuarie 2004, 25% începând cu data de 1 ianuarie 2005, 30% începând cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanțelor asupra clienților, înregistrate de către contribuabili, altele decât cele prevăzute la lit. d), f), g) și i), care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
1. sunt înregistrate după data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neîncasate într-o perioadă ce depășește 270 de zile de la data scadenței;
3. nu sunt garantate de altă persoană;
4. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;
5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului;
Norme metodologice
Art. 22 c)
Cheltuielile reprezentând pierderile din creanțele incerte sau în litigiu neîncasate, înregistrate cu ocazia scoaterii din evidență a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperită de provizionul constituit potrivi art.22 din Codul fiscal.

j) provizioanele constituite în limita unei procent de 100% din valoarea creanțelor asupra clienților, înregistrate de către contribuabili, altele decât cele prevăzute la lit. d), f), g) și i), care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
1. sunt înregistrate după data de 1 ianuarie 2007;
2. creanța este deținută la o persoană juridică asupra căreia este declarată procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotărârii judecătorești prin care se atestă această situație;
3. nu sunt garantate de altă persoană;
4. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;
5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului.

Legea 85/2006

Art. 76
(1) Cu exceptia cazului in care notificarea deschiderii procedurii s-a facut cu incalcarea dispozitiilor art.7, titularul de creante anterioare deschiderii procedurii, care nu depune cererea de admitere a creantelor pana la expirarea termenului prevazut la art.62 alin.(1) lit.b), este decazut, cat priveste creantele respective, din urmatoarele drepturi:

3. dreptul de a-si realiza creantele impotriva debitorului sau a membrilor ori asociatilor cu raspundere nelimitata ai persoanei juridice debitoare, ulterior inchiderii procedurii, sub rezerva ca debitorul sa nu fi fost condamnat pentru bancruta simpla sau frauduloasa ori sa nu i se fi stabilit raspunderea pentru efectuarea de plati ori transferuri frauduloase.

In cazul clientilor de la cazul 1 aplic prevederile art.22 al.1 lit.c,intrucat cauza radierii nu a fost starea de faliment.

In cazul clientilor de la cazul 2 aplic prevederile art.21 al.2 lit.n.Fiind inscrisi la masa credala nu suntem sub incidenta art.76 din L.85/2006.

In cazul clientilor de la cazul 3 aplic prevederile art.22 al.1 lit.c sau lit.j, in functie de data la care au fost inregistrate createle. Deoarece nu am fost inscrisi la masa credala suntem sub incidenta art. 76 din L.85/2006.

Va rog sa imi spuneti daca rationamentul meu este corect.

Multumesc !

Am si eu nevoie de o confirmare .
31.03.2010
Profit impozabil 9398 x 16% = 1504
Impozit minim = 1075
Impozit de platit = 1504
Se declara si se plateste 1504

30.06.2010
Profit impozabil 23564 x 16% = 3770
Impozit platit la 31.03.2010 = 1504
Impozit de platit = 2266
Se declara si se plateste 2266

30.09.2010
Profit impozabil 16025 x 16% = 2564
Impozit platit la 30.06.2010 =1504+2266 = 3770
Impozit platit in plus = 1206
Se declara si se plateste impozit minim = 1075


Declaratia 101 – perioada 01.01.2010-30.09.2010

Rd.40.1 = 2564
Sectiunea C
Rd.1 impozitul pe profit anual = 2564
Rd.2 impozit minim = 3225 ( 4300/12*9)
Rd.5 impozit pe profit declarat = 1504+2266+1075 = 4845
Rd.7 impozit de recuperat = 1620

Va rog sa-mi spuneti daca este bine ! Nu mai sunt sigura de nimic !