dnut

Modificări privind impozitului pe veniturile microîntreprinderilor

Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Vâlcea informează că, prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 117/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 891/2010, au fost aduse o serie de modificări și completări Titlului IV indice 1 „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor”.

În articolul de mai jos prezentăm, sintetic, principalele modificări cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2011.

Necesitatea simplificării cadrului legislativ actual și aplicarea noului cadru de politici al Comisiei Europene în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii a impus implementarea unui sistem simplificat de impozitare a microîntreprinderilor și, în consecință reintroducerea de la 1 ianuarie 2011 a impozitului pe veniturile realizate de microîntreprinderi.



Definiție. Condiții pentru exercitarea opțiunii

O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent următoarele condiții:

- realizează venituri, altele decât cele din activități desfășurate în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital sau în domeniile jocurilor de noroc, consultanței și managementului;

- are de la 1 până la 9 salariați, inclusiv;

- a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei al 100.000 euro;

- capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și autoritățile locale.

Microîntreprinderile plătitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor, dacă îndeplinesc condițiile menționate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent și dacă nu au mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

Atenție! Pentru anul 2011, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor persoanele juridice române, care la 31 decembrie 2010 îndeplinesc cumulativ condițiile de exercitare a opțiunii menționate mai sus, nefiind condiționate de faptul că au mai deținut calitatea de plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

O persoană juridică română nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal dacă, la data înregistrării la registrul comerțului capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și autoritățile locale și în termen de 60 de zile, inclusiv, de la data înregistrării angajează cel puțin o persoană cu contract individual de muncă.

În situația în care una dintre condiții nu mai este îndeplinită microîntreprinderile nu mai aplică acest sistem de impunere începând cu anul fiscal următor.

Atenție! Microîntreprinderile care în cursul unui an fiscal realizează venituri mai mari de 100.000 euro vor calcula și plăti impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita veniturilor, luând în calcul veniturile și cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fără posibilitatea de a mai putea reveni la acest mod de impozitare în perioada următoare. Impozitul pe profit datorat reprezintă diferența dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal până la sfârșitul perioadei de raportare și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv.



Restricții

Nu pot opta pentru acest sistem de impunere persoanele juridice române care:

- desfășoară activități în domeniul bancar;

- desfășoară activități în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, cu excepția persoanelor juridice care desfășoară activități de intermediere în aceste domenii;

- desfășoară activități în domeniile jocurilor de noroc, consultanței și managementului;

- au capitalul social deținut de un acționar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de salariați.


Aria de cuprindere și cota de impozitare

Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de 3% și se aplică asupra bazei impozabile constituită din veniturile din orice sursă din care se scad: veniturile aferente costurilor stocurilor produse; veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție, veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale; veniturile din subvenții de exploatare; veniturile din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare; veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi și/sau penalități de întârziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; veniturile realizate din despăgubiri, de la societățile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.



Facilități fiscale

Microîntreprinderile care achiziționează case de marcat beneficiază de deducerea valorii de achiziție a acestora din baza impozabilă, potrivit documentului justificativ de achiziție, în trimestrul în care acestea au fost puse în funcțiune.



Declararea opțiunii

Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică organelor fiscale teritoriale opțiunea pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor prin depunerea Declarației de mențiuni pentru persoanele juridice, asociațiile familiale și asociațiile fără personalitate juridică (formular 010) până la data de 31 ianuarie, inclusiv, a anului pentru care se plătește impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

Persoanele juridice care se înființează în cursul unui an fiscal înscriu opțiunea în cererea de înregistrare la registrul comerțului și este definitivă pentru anul fiscal respectiv.

Atenție! În situația în care, în cursul unui an fiscal, una dintre condițiile impuse nu mai este îndeplinită, microîntreprinderea are obligația de a păstra acest sistem de impozitare pentru anul fiscal respectiv, fără posibilitatea de a mai beneficia în perioada următoare de acest sistem de impozitare chiar dacă ulterior îndeplinește condițiile legale pentru exercitarea opțiunii.

Plata impozitului și depunerea declarațiilor fiscale

Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.

Declarația de impozit pe veniturile microîntreprinderilor se depune până la data de plată a impozitului.



Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microîntreprindere

În cazul unei asocieri fără personalitate juridică între o microîntreprindere și o persoană fizică, rezidentă sau nerezidentă, microîntreprinderea calculează și reține impozit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere. Impozitul datorat se declară și se plătește la bugetul de stat până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.



www.finantevalcea.ro