clasimar

Va rog sa ma ajutati sa ies din necaz. Am achizitionat doua masini noi din Germania , pentru nevoile firmei si am aplicat masuri simplificate la tva. 4426=4427. Se pare ca din continutul art .126 alin (3) lit b) , ar rezulta ca trebuia sa fac plata efectiva a tva-ului, in Romania. Care este adevarul? Si cum inregistrez in conturi ?

Dok, la Aug 20 2008, 02:26 PM, a spus:

ai procedat corect - nu uita sa le declari in decontul de tva si in declaratia vies

Conform pct.152 alin.(3) al Ordinului 2374/2007 pentru modificarea si completarea Ordinului 1752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, orice operatiune economico-financiara se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document, in cazul acesta autofactura, care reprezinta documentul justificativ de inregistrare in contabilitate a cheltuielii nedeductibile reprezentand TVA-ului colectat aferent depasirii.Acesta se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale, conform pct. 6 alin. (12) a Normelor metodologice a Codului fiscal.
Rezulta ca autofactura se intocmeste in perioada fiscala in care s-au depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale, iar inregistrarea contabila este 635=4427.
Conform continutului si functiunilor conturilor contabile cuprinse in Planul de conturi general din Anexa la OMEF 2374/2007 pentru modificarea si completarea OMFP 1752/2005 in debitul contului 635 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” se inregistreaza taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop personal, predate cu titlul gratuit care depasesc limitele prevazute de lege, cea aferenta lipsurilor peste normele legale, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura (4427)

Autofactura se intocmeste numai in scopuri de TVA si numai in cazul depasirii plafoanelor pentru operatiunile prevazute la la art. 128 alin. (8) lit. f) si art. 129 alin. (5) lit.a) din Codul fiscal. Este o “favoare”, o “facilitate” pe care ne-o face legiuitorul, aceea de a inregistra cheltuiala nedeductibila in anul urmator, implicit de a amana calcularea impozitul pe profit aferent acesteia. De altfel, faptul ca in timpul anului se deduce tot TVA-ul (fara a tine cont de plafoane), iar regularizarea se face la sfarsitul anului (si nu trimestrial) reprezinta tot o facilitate fiscala.
In privinta respectarii principiului independentei exercitiului, prevazute in OMFP 1752/2005, sunt de acord cu tine, trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii sau platii acestor venituri si cheltuieli. Avand in vedere ca Autofactura se intocmeste in urmatorul exercitiu financiar, cheltuiala este considerata ca apartinand acestui exercitiului financiar, deci nu se incalca acest principiu. Trebuie sa respectam prevederile Codului fiscal si ale Normelor metodologice, nu avem voie sa fim "old school", ci adaptati perfect pentru a pune in practica noile reglementari legislative.