gold

Daca anul trecut ati avut activitate economica depuneti declaratia 101 privind impozitul pe profit pana la 25.02.2010.

Dupa numeroase discutii si dezbateri am ajuns la concluzia ca ONG-urile nu platesc impozit minim, ca acea referire la art. 18 se face in legatura cu alineatul (1) al acestui articol - baruri, cluburi, discoteci etc. pe care le-ar putea detine un ONG.

Ati mai primit raspuns la e-mailul trimis catre MFP ?

Eu raman la convingerea ca pt activ. ec. ONG plateste impozit minim, dar haideti sa facem o analiza pe text :

O.M.F.P. nr.1607/26.10.2009, Anexa 2 :
.....
4. Sectiunea C „Date privind definitivarea impozitului pe profit anual”
4.1. Punctul I se completează de către contribuabilii prevăzuti la art. 34 alin. (1) lit. a), alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificările si completările ulterioare, după cum urmează:
Rândul 1 — se preia suma înscrisă la rândul 44, reprezentând impozitul pe profit anual.
Rândul 2 — se înscrie suma reprezentând impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările si completările ulterioare, de către contribuabilii obligati la plata acestuia în conformitate cu prevederile legale mai sus invocate. Pentru anul 2009 se va recalcula corespunzător perioadei 1 mai—31 decembrie 2009.
Contribuabilii prevăzuti la art. 34 alin. (4) din Codul fiscal, cu modificările si completările ulterioare, nu completează acest rând, având în vedere faptul că, în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din acelasi act normativ, acestia nu datorează impozit minim.

Codul fiscal + N.M de aplicare:
ART. 34 - Plata impozitului
(4) Organizațiile nonprofit au obligația de a declara și plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.

ART. 18 - Impozit minim
(2) Contribuabilii, cu excepția celor prevăzuți la alin. (1), la art. 13 lit. c)—e), art. 15 și 38, în cazul cărora impozitul pe profit este mai mic decât suma impozitului minim pentru tranșa de venituri totale corespunzătoare, prevăzute la alin. (3), sunt obligați la plata impozitului la nivelul acestei sume.

ART. 15 - Scutiri
..........
(2) Organizațiile nonprofit, organizațiile sindicale și organizațiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru următoarele tipuri de venituri:
.........
(3) Organizațiile nonprofit, organizațiile sindicale și organizațiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit și pentru veniturile din activități economice realizate până la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevăzută la alin. (2). Organizațiile prevăzute în prezentul alineat datorează impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decât cele prevăzute la alin. (2) sau în prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevăzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, după caz.

Mentionez ca textul este extras din CF actualizat la 01.01.2010 de pe site-ul anaf.
Acum, ce inseamna "impozit calculat prin aplicarea cotei prevăzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, după caz", in opinia dumneavoastra ?
Dar mi-ati trezit curiozitatea cu intrebarea adresata pe e-mail catre Ministerul Finantelor, daca primiti raspuns pana la termenul de depunere a declaratiei anuale, spuneti-mi si mie care a fost verdictul.
Repet, nu ceea ce-mi pare mie corect este si corect, dar o alta parere nu strica, asa ca nu ezitati, combateti-ma, argumentati, dati-mi un motiv sa nu platesc impozit minim pentru ca asta imi si doresc.

Stiu ca a trecut ceva timp de cand ati postat subiectul pe forum , dar cum depunerea declaratiei si plata impozitului pt ONG se face anual pana la 15 februarie (25 februarie pt anul 2010), dar si eu m-am lovit de aceasta problema si am sa va dau cateva sugestii, care vor folosi, poate si altora in aceasta situatie.
Codul fiscal - NM de aplicare :
"Art. 15 al.3
8. Organizațiile nonprofit care obțin venituri, altele decât cele menționate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, și depășesc limita prevăzută la alin. (3) plătesc impozit pentru profitul corespunzător acestora. Determinarea profitului impozabil se face în conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. În acest sens se vor avea în vedere următoarele:
a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b) determinarea veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea următorilor pași:
- calculul echivalentului în lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Națională a României pentru anul fiscal respectiv;
- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevăzute la lit. a);
- stabilirea veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mică dintre sumele stabilite conform precizărilor anterioare;
c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) și b);
d) determinarea veniturilor impozabile prin scăderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e) calculul profitului impozabil corespunzător veniturilor impozabile de la lit. d), avându-se în vedere următoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate în scopul realizării veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesară utilizarea de către contribuabil a unor chei corespunzătoare de repartizare a cheltuielilor comune;
(ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), luându-se în considerare prevederile art. 21 din Codul fiscal;
(iii) stabilirea profitului impozabil ca diferență între veniturile impozabile de la lit. d) și cheltuielile deductibile stabilite la pct. (ii);
f) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevăzute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, după caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e).
81. Veniturile realizate de organizațiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil.
82. Prevederile alin. (2) și alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, sunt aplicabile și persoanelor juridice care sunt constituite și funcționează potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole și celor forestiere, cu modificările și completările ulterioare."

Sa luam cazul dumneavoastra :
- Venituri neimpozabile (donatii, cotizatii, etc.) - 350 RON
- Venituri din activitati economice (prestari servicii) - 7.800 RON
din aceastea calculez doar 10% la ven. neimpozabile = 350*10% = 35 RON
Astfel :
VENITURI NEIMPOZABILE = 385 RON (350+35)
VENITURI IMPOZABILE = 7765 RON (7800-35)
Cheia de repartizare a cheltuielilor comune va fi ( asa cred eu) :
- pt. cheltuielile activitatilor economice = (ven. imp./ ven. totale) = 7765/8150 = 0.9528 = 95.28 %
- pt. chelt. activitatilor fara scop lucrativ = (ven.neimp./ven. totale) = 385/8150 = 0.0472 = 4.72 %

- cheltuieli sponsorizare proiect al asociatiei cu 6.500 RON
- achizitii: 1.300 RON
- cheltuieli cu banca: 330 RON

Considerand ca 6500 sunt cheltuieli efectuate exclusiv pt activ. fara scop lucrativ, rezultatul este deficitar la acest capitol, lucru care stiu ca suna destul ciudat, m-am intalnit si eu cu aceasta situatie : pe total sa am un mic excedent, iar separat sa am pierdere la activitatile fara scop lucrativ si sa datorez impozit la activitatile economice.
Iata cum ar fi rezultatul in aceasta situatie :
Cheltuieli comune (1300 +330) 1630 RON repartizate pe fiecare tip de activitati = 95.28% pt activ. ec. = 1553 RON , diferenta la activ. fara scop lucrativ 1630 - 1553 = 77 RON
Rezultatul activ. fara scop lucrativ = 385 - 6577 (6500 + 77) = -6192 RON (deficit)
Rezultatul activ. ec. = 7765 - 1553 = 6212 RON - profit impozabil
Impozit pe profit = 6212 x 16% = 994 lei - nu pare aberant ?

De aceea, cred ca e mai bine sa considerati toate cheltuielile comune si sa le repartizati dupa cheia stabilita anterior, adica
8130 (total cheltuieli) x 95.28 % (pt activitati ec.) = 7746 RON cheltuieli repartizate pt. activ. ec., diferenta la activ. fara scop lucrativ 8130 - 7746 = 384 RON, astfel vom avea :

Rezultatul activ. fara scop lucrativ = 385 - 384 = 1 RON - excedent (care nu e impozabil)
Rezultatul activ. ec. = 7765 - 7746 = 19 RON - profit impozabil
Impozit pe profit = 19 x 16% = 3 lei

Aici, mai un aspect ce poarta semne de intrebare : impozitul minim forfetar, caci daca e vorba de activitati economice ONG este platitor de impozit pe profit (asa am inteles eu Codul Fiscal, asta nu inseamna ca am inteles corect , intrebati pe la serviciile specializate din cadrul AFP) - care imbraca forma impozitului minim forfetar incepand cu 2009 , daca nu aveti o cifra de afaceri (din activitati economice) in anul precedent, se considera ca aveti cifra zero si va incadrati la prima transa
0 - 52000 lei - 1467 lei (2200 : 12 luni x 8 luni mai - decembrie) impozit minim de plata pe 2009

Ce spuneti de toate astea, nu e mult mai usor sa ai un SRL si stii ca faci : venituri - cheltuieli , platesti impozit si ai scapat ?
Mai cereti si alte pareri si abia apoi luati o hotarare, mai sunt vreo 10 zile pana la termenul de plata si declarare a impozitului pe 2009.

Succes !

Ordinul 1829/2003 :

Rezerve
4.140. - Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve.
Rezervele legale se constituie anual din excedentul/profitul obtinut de persoana juridica fara scop patrimonial, in cotele si limitele prevazute de lege, si din alte surse prevazute de lege.
Rezervele legale pot fi utilizate numai in conditiile prevazute de lege.
Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din rezultatul net al exercitiului conform prevederilor din statut.
Alte rezerve, neprevazute de lege sau de statut, pot fi constituite facultativ pe seama rezultatului net al exercitiului pentru: acoperirea pierderilor contabile sau pentru alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale, cu respectarea prevederilor legale.

Cu exceptia rezervelor constituite in baza unor prevederi din acte normative, evidentierea in contabilitate a constituirii rezervelor se face pe seama rezultatului reportat.
Nu se constituie rezerve din excedentele activitatilor cu destinatie speciala, excedentele respective se reporteaza in anul urmator.

Rezultatul reportat, rezultatul exercitiului
4.141. - Contabilitatea rezultatului reportat, rezultatului exercitiului si a repartizarii rezultatului exercitiului se tine distinct pentru activitatile fara scop patrimonial, activitatile cu destinatie speciala si activitatile economice, dupa caz.


Ordinul 1969/2007:

6.9.3. Alte rezerve
183. - (1) Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale și alte rezerve.
(2) Rezervele legale se constituie anual din excedentul/profitul entității, în cotele și limitele prevăzute de lege, și din alte surse prevăzute de lege.
(3) Rezervele legale pot fi utilizate numai în condițiile prevăzute de lege.
(4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din excedentul/profitul entității, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.
(5) Alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama excedentului/profitului pentru acoperirea deficitelor/pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale, cu respectarea prevederilor legale.

6.9.4. Rezultatul reportat, rezultatul exercițiului financiar, repartizarea rezultatului exercițiului financiar
184. - (1) Contabilitatea rezultatului reportat și a rezultatului exercițiului financiar se ține distinct pentru activitățile fără scop patrimonial, activitățile cu destinație specială, potrivit legii, și activitățile economice.
(2) Contabilitatea repartizării rezultatului exercițiului financiar se ține distinct pentru activitățile fără scop patrimonial și activitățile economice.
(3) Rezultatul financiar privind activitățile cu destinație specială nu se repartizează.
.................
Sumele reprezentând rezerve constituite din excedentul/profitul exercițiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează prin articolul contabil 129 "Repartizarea excedentului/profitului" = 106 "Rezerve". Excedentul/profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale în contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinații legale. Evidențierea în contabilitate a destinațiilor excedentului/profitului contabil se efectuează după adunarea generală care a aprobat repartizarea excedentului/profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând rezerve și alte destinații, potrivit legii. Entitățile nu pot reveni asupra înregistrărilor efectuate cu privire la repartizarea excedentului/profitului.

Diferentele sunt boltite, iar rezerve in baza prevederilor legale (129 = 106)......nu se prea gasesc astfel de prevederi, decat prin corespondenta cu societatile comerciale probabil pentru ONG-urile care au si capital si desfasoara activitati economice, .... mai curand repartizarea pe alte rezerve dupa aprobarea de catre adunarea generala (1171 = 1068).
Cam asa vad eu lucrurile.
O zi buna si sper sa gasesti solutia cea mai buna ... si astept ...si eu sugestii