silvie

Varianta nr. 180

Intrebarea nr. 1
Se dau urmatoarele informatii aferente anului N:
- venituri totale = 50.000 lei;
- cheltuieli totale = 40.000 lei (inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana inluna septembire);
- cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana in luna septembrie = 5.000 lei;
- impozitul pe profit platit = 2.000 lei;
- venituri din dividende = 2.000 lei;
- venituei din reluarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor = 4.000 lei;
- cheltuieli de protocol = 100 lei (limita de deductibilitate 2%);
- cheltuieli cu sponsorizari = 450 (limita de deductibilitate 0.3%);
- cheltuieli privind amenzile și penalitati datorate statului = 2.000 lei;
Conform Legii 571/2003; cota de impozit pe profit = 16%;In calitate de auditor care este soldul contului 441 și inregistrarea impozitului pe profit in lunadecembrie?

Rezolvare:
Chelt. de protocol deductibile = 2% * (total venituri impozabile – total cheltuieli impozabilealtele decat cheltuielile de protocol și cheltuielile cu impozitul pe profit)Total venituri impozabile =
=50.000 – 2.000 (venituri din dividende)– 4.000 (venituri din provizioane) = 44.000 lei
Chelt. de protocol deductibile = 2% *( 44.000 – (40.000 – 5.000 - 100)) = 2% *(44.000 – 34.900) = 2% * 9.100 = 182 lei
cheltuielile de protocol in valoare de 100 lei sunt deductibile integral.
Profitul impozabil = veniturile realizate din orice sursă – cheltuielile efectuate în scopul realizăriide venituri - veniturile neimpozabile + cheltuielile nedeductibile.
Profitul impozabil = 50.000 lei – 40.000 - 2.000(venituri din dividende) + 5.000 (ch cu imp pe profit pana in luna septembrie) + 450 (ch cu sponsorizarile) + 2.000 (ch cu amenzile si penalitatile) =
=15.450 lei
Impozit pe profit = 16% * 15.450 = 2.472 leiImpozitul pe profit datorat pentru anul N este de 2.472 lei
Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit în limita a 3‰ din cifra deafaceri și 20% din impozitul pe profit datorat.
3‰ * CA = 3‰ * 46.000 = 138lei
20% * Impozit = 20% * 2472 = 494,4 lei
Din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea în sumă de 138 lei
Impozit pe profit datorat = 2472 – 138= 2.334 lei
Soldul contului este de 2.334 lei.

Intrebarea nr. 2
Întreprinderea ALFA deține o marcã de fabricație achiziționatã cu 800 mil. lei. Eaeste reevaluatã la sfârșitul exercițiului N când amortizarea cumulatã este de 400 mil.lei iar valoarea reevaluatã este de 500 mil. lei. Durata de viațã estimatã a mãrcii estede 10 ani iar amortizarea este liniarã. Determinați rezerva din reevaluare care va firealizatã anual.

Rezolvare:
Cost achizitie activ=800mil
Calcul amortizare=800mil/10ani=80mil/an
Amortizare cumulata (amortizat deja pe 5ani)=400mil
Cost net mijloc fix = Cost achizitie-Amortizare = 400 mil
Cost dupa reevaluare =500 mil
Se inregistreaza o diferenta din reevaluare de 100mil lei (surplus)
In evidenta contabila se efectueaza:
Reflectarea inregistrarii diferentei din reevaluare: 205 = 105 100mil
Eliminarea amortizarii efectuate pana la momentul reevaluarii: 2805 = 205 400mil
Valoare reevaluata = 500mil
Amortizare aferenta cost istoric = 800 mil /10/12 = 6.67 lei/luna
Durata ramasa de functionare = 5ani
Amortizare aferenta surplus reevaluare = 100mil/5/12 = 1.67 lei/luna
Societatea, prin politicile contabile, a stabilit transferarea castigului realizat in contul 1065 “Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare “ lunar, pe masura amortizarii imobilizarii:
Inregistrarea amortizarii 6811 =2805 8.34ron
Transferul castigului realizat 105 = 1065 1.67ron
Rezerva din reevaluare care va fi realizata anual
Durata ramasa de functionare : 5ani
Rezerva din reevaluare anuala= 100mil/5ani = 20mil
Din punct de vedere fiscal, societatea va considera venit impozabil sumele transferate in contul 1065 la calculul impozitului pe profit

Intrebarea nr. 3
Care este valoarea unei intreprinderi daca are o capacitate beneficiara exprimata prin profitul net de 10.000, iar costul capitalului acestei intreprinderi este de 15%?

Rezolvare:
V= CB / i = 10.000/ 15% = 66,667