Achizitia de licente software: Care este regimul fiscal aplicabil

O societate achizitioneaza licente pentru Microsoft Office 365 de la un nerezident UE (Franta), primit in format electronic (pe email). In cele ce urmeaza veti afla ce tratament fiscal se aplica din punctul de vedere al impozitarii.

 

In vederea determinarii regimului fiscal aplicat venitului platit persoanei nerezidente franceze urmeaza a fi analizat din perspectiva veniturilor impozabile in Romania in conformitate cu art. 223 din Codul fiscal. In situatia descrisa, tratamentul fiscal trebuie stabilit pornind de la natura juridica a drepturilor dobandite de societatea din Romania prin achizitia licentelor Microsoft Office 365 si nu de la denumirea produsului ca fiind o licenta sau ca este transmis in format electronic, prin e-mail.

 

Dispozitiile art. 223 din Codul fiscal referitor la veniturile impozabile in Romania realizate de catre nerezidenti cuprind la alin. (1) lit. d) redeventele obtinute de un nerezident de la un rezident in Romania. Definitia redeventelor este situata in cadrul art. 7 pct. 36, clarificari suplimentare cu privire la sfera notiunii de redevente regasindu-se si in Normele metodologice de aplicare ale art. art. 223 alin. (1) lit. d).

Cu referire la regimul fiscal aplicabil achizitiei unei aplicatii informatice ori dreptul de utilizare a acesteia de la un nerezident sunt incidente dispozitiile art. 7 pct. 36 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal care precizeaza in mod expres faptul ca nu se considera redeventa platile pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia. De asemenea, potrivit art. 7 pct. 36 alin. (2) lit. c), nu se considera redeventa platile pentru achizitionarea integrala a unui drept de autor asupra unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv in scopul folosirii acestuia de catre utilizator.

 

Aceasta distinctie este reluata si in Normele metodologice de aplicare a art. 223 alin. (1) lit. d) si e) din Codul fiscal, pct. 2 potrivit carora, in cazul unei tranzactii care implica transfer de software, incadrarea ca redeventa depinde de natura drepturilor transferate. Plata poate avea natura unei redevente daca beneficiarul dobandeste drepturi de exploatare asupra dreptului de autor, cum ar fi dreptul de reproducere, distribuire catre public, modificare ori comunicare publica a software-ului. In schimb, nu are natura unei redevente plata efectuata pentru un drept limitat de copiere sau utilizare, atunci cand acest drept este necesar exclusiv pentru exploatarea efectiva a programului de catre utilizator, inclusiv pe mai multe computere sau in reteaua acestuia.

 

In aceste conditii descrise mai sus, achizitionarea aplicatiei informatice Microsoft Office 365 sau dreptul de utilizare a acesteia nu reprezinta redeventa si nu reprezinta un venit impozabil in Romania in ceea ce priveste aplicarea impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti reglementat de Titlul VI din Codul fiscal. Astfel, societatea romana nu are obligatii declarative sau de plata decurgand din plata venitului catre persoana nerezidenta, acesta nereprezentand venit supus impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti.

 

Deoarece venitul realizat de catre persoana nerezidenta nu este impozabil in Romania nu este necesara prezentarea certificatului de rezidenta fiscala deoarece nu se impune aplicarea vreunui mecanism de evitare a dublei impuneri asa cum este cel cuprins in Conventia pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Franta, ratificata prin Decretul 240/1974, de vreme ce venitul va fi impozabil doar in statul de rezidenta al celui care il realizeaza. In conditiile in care veniturile nu sunt impozabile in Romania, persoana juridica romana nu va avea obligatia de a cuprinde operatiunea in formularul 207 in forma modificata prin OPANAF nr. 303/2026.

Explicatii oferite in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.