O societate comerciala, persoana juridica romana, trimite in delegare muncitori in Italia. Administratorul societatii pleaca si el in Italia si ridica suma de 500 de euro de la bancomat in Italia pe care o da muncitorilor astfel:
- in data de 12.08.2012 - 50 euro la muncitorul A - se incheie proces-verbal de predare incasare numerar valuta nr. 1/12.08.2012 si
- in data de 14.08.2012-450 euro la muncitorul A - se incheie proces-verbal nr. 2/14.08.2012.
Aceste sume reprezinta
diurna cuvenita pentru luna trecuta si avans diurna pentru luna curenta. in data de 20.08.2012, administratorul societatii revine in Romania si depune decontul extern cu nr. 92/20.08.2012 pentru cei 500 de euro ridicati, atasand si cele 2 procese-verbale. Cum se calculeaza si se inregistreaza diferentele de curs valutar in ceea ce priveste aceste operatiuni in valuta.
Cadrul normativ privind
decontarea avansurilor in valuta acordate la deplasarile in strainatate este dat de art. 176 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea. Conform acestui temei normativ, sunt posibile doua metode de evaluare in lei pentru sumele in valuta, astfel:
a) se utilizeaza cursul de schimb valutar valabil la data efectuarii operatiei (comunicat de BNR in ziua anterioara);
b) se utilizeaza cursul valutar valabil la
data depunerii decontului de cheltuieli la venirea in unitate a persoanei aflate in deplasarea externa.
Ca practica contabila, cursul valutar utilizat la data fiecarei operatii economice se foloseste cand se identifica achizitii de bunuri sau servicii, avand in vedere si eventuale implicatii ale TVA, cu privire la cumpararile din strainatate (taxare inversa sau scutire de TVA).
Pentru decontarea unor cheltuieli cu diurna pe care o incaseaza salariatii, va recomandam sa utilizati cursul de schimb valabil la data depunerii decontului.
Intre cursul valabil la data ridicarii valutei din banca si cursul valabil la data justificarii avansurilor, se vor realiza venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. Inregistrari contabile, considerand ca la data ridicarii avansului de 500 euro, cursul este de 4,5 lei/euro, iar la data depunerii decontului este de 5 lei/euro:
a) ridicare avans:
542 = 5124
"Avansuri de trezorerie - analitic "Conturi la banci in valuta"
administrator societate"
500 euro x 4,5 lei/euro = 2.250 lei
b) justificare decont:
542 = 581
"Avansuri de trezorerie - "Viramente interne"
analitic angajat A"
50 euro x 5 lei/euro = 250 lei
581 = 542 250 lei
"Viramente interne" "Avansuri de trezorerie - analitic
administrator societate"
542 = 765
"Avansuri de trezorerie - analitic "Venituri din diferente de
administrator societate" curs valutar"
50 euro x (5 - 4,5) = 25 lei
c) diurna salariat A:
625 = 542 250 lei
"Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Avansuri de trezorerie - analitic
angajat A"
d) avans diurna:
542 = 581
"Avansuri de trezorerie - "Viramente interne"
analitic angajat A"
450 euro x 5 lei/euro = 2.250 lei
581 = 542 2.250 lei
"Viramente interne" "Avansuri de trezorerie - analitic
administrator societate"
542 = 765
"Avansuri de trezorerie - analitic "Venituri din diferente
administrator societate" de curs valutar"
450 euro x ( 5 - 4,5) = 225 lei
La data la care se va termina perioada pentru care s-a acordat diurna, se va efectua inregistrarea:
625 = 542 2.250 lei
"Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Avansuri de trezorerie - analitic
angajat A"
Datorita posibilitatii de a identifica un alt client in Italia, administratorul societatii se
deplaseaza intr-o alta localitate invecinata si se cazeaza la un hotel.
Cheltuielile cu cazarea si factura emisa de hotelul din Italia sunt in suma de 200 euro plus TVA 9%, TVA din Italia. La inapoiere in Romania, preda la contabilitate aceasta factura de cazare.
Monografie contabila si tratamentul aferent
Ca prima observatie, analizam daca aceasta cazare este in sfera TVA in Romania. Astfel, locul cazarii este locul unde se afla hotelul, conform art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, iar societatea din Italia a facturat in mod corect cu TVA din acest stat, chiar daca societatea din Romania a comunicat un cod valabil de TVA.
In acest caz, inregistrarea in evidenta contabila a cazarii se efectueaza prin articolul contabil:
625 = 401
"Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Furnizori"
218 euro x 4,5 lei/euro (curs valabil la data facturii) = 981 lei
Din punct de vedere fiscal, deoarece locul prestarii de servicii este in Italia, nu se efectueaza
taxarea inversa si suma nu se declara in declaratia recapitulativa 390 privind achizitiile si livrarile intracomunitare.
Retinem si faptul ca societatea din Romania are dreptul sa solicite rambursarea TVA platite in Italia, conform procedurii adoptate de Norma metodologica pentru art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, procedura stabileste:
a) persoana interesata depune declaratia 318 "Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal", pana pe data de 30 septembrie a anului urmator;
b) pentru justificarea rambursarii, se anexeaza factura de cazare si documentul ce atesta plata acesteia;
c) in functie de valoarea minima adoptata de fiecare stat membru, daca TVA solicitat la rambursare este mai mare decat aceasta suma, taxa se poate restitui.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de ani de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de...
vezi AICI monografia << Reevaluarea Imobilizarilor Corporale: Monografie Contabila si Aspecte Fiscale Importante
Reevaluarea imobilizarilor corporale se efectueaza pentru a reflecta in contabilitate valoarea justa a acestora, in conformitate cu realitatea economica si cu evolutiile pietei. Aceasta operatiune este necesara atunci cand exista diferente semnificative intre valoarea contabila si valoarea de piata a activelor, astfel incat situatiile financiare sa ofere o imagine fidela si relevanta pentru utilizatori. In acest articol vom prezenta aspecte cheie ce trebuie avute in vedere la aceasta operatiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Casare Mijloace Fixe: Cum Se Inregistreaza Scoaterea Din Uz A Activelor
Casarea mijloacelor fixe este o operatiune contabila esentiala care marcheaza scoaterea definitiva din functiune a unor active ale unei entitati, fie din cauza uzurii fizice sau morale, fie pentru ca nu mai sunt eficiente economic.In acest articol, vom prezenta aspecte cheie cu privire la procedura de casare a mijloacelor fixe si vom oferi exemple de monografii contabile.Procedura de casare a mijloacelor fixeConform prevederilor din OMFP 2861/ 2009 privind inventarierea, scoaterea din functiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cesiune Actiuni si Reglementari Cheie
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea partilor sociale catre persoane care, astfel, vor dobandi calitatea de asociat. Cesiunea se realizeaza pe baza unui contract de cesiune, iar transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului. In acest articol vom prezenta aspecte fiscale esentiale si vom oferi un exemplu de monografie contabile pentru cesiunea actiunilor.Reglementari cheie cu privire la cesiunea de actiuniContractul de cesiune se va incheia intre:cedenti,...
vezi AICI monografia << Monografie Majorare Capital Social: Studii de Caz
Majorarea capitalului social inseamna cresterea valorii totale a capitalului subscris de asociati sau actionari intr-o societate. Cu alte cuvinte, este o operatiune prin care firma primeste fonduri suplimentare, care se inregistreaza oficial ca parte din capitalul sau social. In acest articol va prezentam 3 monografii contabile cu operatiunile aferente majorarii de capital social.Majorare capital social. Asociat persoana juridicaIntrebare:Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate