O societate comerciala, persoana juridica romana, trimite in delegare muncitori in Italia. Administratorul societatii pleaca si el in Italia si ridica suma de 500 de euro de la bancomat in Italia pe care o da muncitorilor astfel:
- in data de 12.08.2012 - 50 euro la muncitorul A - se incheie proces-verbal de predare incasare numerar valuta nr. 1/12.08.2012 si
- in data de 14.08.2012-450 euro la muncitorul A - se incheie proces-verbal nr. 2/14.08.2012.
Aceste sume reprezinta
diurna cuvenita pentru luna trecuta si avans diurna pentru luna curenta. in data de 20.08.2012, administratorul societatii revine in Romania si depune decontul extern cu nr. 92/20.08.2012 pentru cei 500 de euro ridicati, atasand si cele 2 procese-verbale. Cum se calculeaza si se inregistreaza diferentele de curs valutar in ceea ce priveste aceste operatiuni in valuta.
Cadrul normativ privind
decontarea avansurilor in valuta acordate la deplasarile in strainatate este dat de art. 176 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea. Conform acestui temei normativ, sunt posibile doua metode de evaluare in lei pentru sumele in valuta, astfel:
a) se utilizeaza cursul de schimb valutar valabil la data efectuarii operatiei (comunicat de BNR in ziua anterioara);
b) se utilizeaza cursul valutar valabil la
data depunerii decontului de cheltuieli la venirea in unitate a persoanei aflate in deplasarea externa.
Ca practica contabila, cursul valutar utilizat la data fiecarei operatii economice se foloseste cand se identifica achizitii de bunuri sau servicii, avand in vedere si eventuale implicatii ale TVA, cu privire la cumpararile din strainatate (taxare inversa sau scutire de TVA).
Pentru decontarea unor cheltuieli cu diurna pe care o incaseaza salariatii, va recomandam sa utilizati cursul de schimb valabil la data depunerii decontului.
Intre cursul valabil la data ridicarii valutei din banca si cursul valabil la data justificarii avansurilor, se vor realiza venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. Inregistrari contabile, considerand ca la data ridicarii avansului de 500 euro, cursul este de 4,5 lei/euro, iar la data depunerii decontului este de 5 lei/euro:
a) ridicare avans:
542 = 5124
"Avansuri de trezorerie - analitic "Conturi la banci in valuta"
administrator societate"
500 euro x 4,5 lei/euro = 2.250 lei
b) justificare decont:
542 = 581
"Avansuri de trezorerie - "Viramente interne"
analitic angajat A"
50 euro x 5 lei/euro = 250 lei
581 = 542 250 lei
"Viramente interne" "Avansuri de trezorerie - analitic
administrator societate"
542 = 765
"Avansuri de trezorerie - analitic "Venituri din diferente de
administrator societate" curs valutar"
50 euro x (5 - 4,5) = 25 lei
c) diurna salariat A:
625 = 542 250 lei
"Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Avansuri de trezorerie - analitic
angajat A"
d) avans diurna:
542 = 581
"Avansuri de trezorerie - "Viramente interne"
analitic angajat A"
450 euro x 5 lei/euro = 2.250 lei
581 = 542 2.250 lei
"Viramente interne" "Avansuri de trezorerie - analitic
administrator societate"
542 = 765
"Avansuri de trezorerie - analitic "Venituri din diferente
administrator societate" de curs valutar"
450 euro x ( 5 - 4,5) = 225 lei
La data la care se va termina perioada pentru care s-a acordat diurna, se va efectua inregistrarea:
625 = 542 2.250 lei
"Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Avansuri de trezorerie - analitic
angajat A"
Datorita posibilitatii de a identifica un alt client in Italia, administratorul societatii se
deplaseaza intr-o alta localitate invecinata si se cazeaza la un hotel.
Cheltuielile cu cazarea si factura emisa de hotelul din Italia sunt in suma de 200 euro plus TVA 9%, TVA din Italia. La inapoiere in Romania, preda la contabilitate aceasta factura de cazare.
Monografie contabila si tratamentul aferent
Ca prima observatie, analizam daca aceasta cazare este in sfera TVA in Romania. Astfel, locul cazarii este locul unde se afla hotelul, conform art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, iar societatea din Italia a facturat in mod corect cu TVA din acest stat, chiar daca societatea din Romania a comunicat un cod valabil de TVA.
In acest caz, inregistrarea in evidenta contabila a cazarii se efectueaza prin articolul contabil:
625 = 401
"Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Furnizori"
218 euro x 4,5 lei/euro (curs valabil la data facturii) = 981 lei
Din punct de vedere fiscal, deoarece locul prestarii de servicii este in Italia, nu se efectueaza
taxarea inversa si suma nu se declara in declaratia recapitulativa 390 privind achizitiile si livrarile intracomunitare.
Retinem si faptul ca societatea din Romania are dreptul sa solicite rambursarea TVA platite in Italia, conform procedurii adoptate de Norma metodologica pentru art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, procedura stabileste:
a) persoana interesata depune declaratia 318 "Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal", pana pe data de 30 septembrie a anului urmator;
b) pentru justificarea rambursarii, se anexeaza factura de cazare si documentul ce atesta plata acesteia;
c) in functie de valoarea minima adoptata de fiecare stat membru, daca TVA solicitat la rambursare este mai mare decat aceasta suma, taxa se poate restitui.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate