In contabilitate, la scoaterea din evidenta a unei imobilizari corporale, veniturile din vanzare sunt evidentiate distinct, deasemenea si cheltuielile reprezentand valoarea neamortizata a imobilizarii si alte cheltuieli legate de cedarea acesteia.
La calculul profitului impozabil castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
Valoarea fiscala a imobilizarilor se determina ca diferenta intre valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu si valoarea amortizarii fiscale. Valoarea fiscala cuprinde si taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila.
Exemplu:
O societate a achizitionat in luna mai 2011 o instalatie pentru producerea berii in suma de 84.000 lei, TVA aferent 20 160 lei. Durata de utilizare economica a instalatiei stabilita prin politica contabila a societatii este de 10 ani.
In luna noiembrie 2012 societatea vinde instalatia la un pret de 80.000 lei, TVA aferenta 19.200.
- Achizitia imobilizarii (84.000 + 20.160 =104.160 lei)
% = 404 104.160
"Furnizori de
imobilizari"
2131 84.000
"Echipamentetehnologice
(masini, utilaje si
instalatii de lucru) "
4426 20.160
"TVA deductibila"
- Inregistrarea amortizarii contabile 84.000/ 120 luni = 700 lei/luna
6811 = 2813 700
"Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizarilor"
"Amortizarea
instalatiilor,
mijloacelor de
transport,
animalelor si
plantatiilor"
- Amortizarea deductibila fiscal
Conform H.G. 2.139/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, durata normala de functionare pentru aceasta instalatie este intre 12-18 ani.
Deducerea lunara de amortizare este de 84.000/12x 12 luni=583,33 lei/luna.
- Inregistrarea vanzarii imobilizarii
461 = % 99.200
"Debitori diversi"
7583 80.000
"Venituri din
vanzarea activelor si
alte operatii de
capital"
4427 19.200
"TVA colectata"
La sfarsitul lunii octombrie 2012 amortizarea contabila cumulata este de 700 lei/luna x 17 luni amortizare = 11.900 lei.
- Scoaterea din evidenta a imobilizarii vandute
% = 2131 84.000
"Echipamente
tehnologice"
2813 19.000
"Amortizarea
instalatiilor,
mijloacelor de
transport,
animalelor si
plantatiilor"
6583 65.000
"Cheltuieli privind
activele cedate si
alte operatii de
capital"
Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital
-Valoarea fiscala a imobilizarii la data vanzarii:
valoarea initiala - deducerea de amortizare cumulata = 84.000 - 583,33 x17 = 84.000 -
9.917 = 74.083 lei
Suma deductibila la calculul profitului impozabil - 74.083 lei
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Majorare Capital Social: Studii de Caz
Majorarea capitalului social inseamna cresterea valorii totale a capitalului subscris de asociati sau actionari intr-o societate. Cu alte cuvinte, este o operatiune prin care firma primeste fonduri suplimentare, care se inregistreaza oficial ca parte din capitalul sau social. In acest articol va prezentam 3 monografii contabile cu operatiunile aferente majorarii de capital social.Majorare capital social. Asociat persoana juridicaIntrebare:Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru...
vezi AICI monografia << Monografii Contabile Institutii Publice
Institutiile publice, spre deosebire de entitatile din sectorul privat, se supun unui cadru contabil specific, reglementat de normele Ministerului Finantelor si alte acte normative in vigoare. In activitatea curenta, apar frecvent situatii contabile complexe care necesita o abordare riguroasa, in conformitate cu legislatia bugetara si fiscala aplicabila. In acest articol vom prezenta exemple concrete de monografii contabile care vizeaza situatii des intalnite in institutiile publice!Monografie -...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Colectarea Deseurilor Si Aspecte Fiscale
Activitatea de colectare a deseurilor este tot mai importanta in contextul protejarii mediului si al dezvoltarii durabile. Aceasta implica nu doar operatiuni logistice si tehnice, ci si aspecte contabile specifice. Indiferent daca este vorba despre deseuri reciclabile, menajere sau industriale, firmele care desfasoara astfel de activitati trebuie sa respecte o serie de reglementari fiscale si contabile. In aceasta monografie, prezentam modul de inregistrare in contabilitate a principalelor...
vezi AICI monografia << Monografie Gestionarea Subventiilor Si Reglementari Cheie
Subventiile sunt fonduri nerambursabile acordate de autoritati sau organizatii guvernamentale cu scopul de a sprijini diverse sectoare economice, de la agricultura si industrie pana la educatie si cercetare. O gestionare corecta este esentiala pentru conformitatea legala si pentru asigurarea transparentei si eficientei utilizarii fondurilor respective. Va prezentam in acest articol principalele reglementari contabile cu privire la gestionarea subventiilor si vom oferi o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie contabila spalatorie auto self service (cu jetoane)
Deschiderea si gestionarea unei spalatorii auto self-service implica nu doar aspecte operationale si tehnice, ci si obligatii contabile si fiscale specifice. Intrucat acest tip de afacere presupune incasari automate, este esential ca antreprenorii sa cunoasca tratamentul contabil adecvat si evidentierea corecta a veniturilor si cheltuielilor. In acest articol vom oferi informatii esentiale cu privire la inregistrarea in contabilitate a operatiunilor aferente acestei activitati...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Prosumator Si Obligatii fiscale
Avand in vedere cresterea numarului de persoane fizice si juridice care produc si consuma energie electrica este importanta cunoasterea legislatiei pentru aplicarea corecta a reglementarilor. In acest articol va prezentam principalele obligatii fiscale ale prosumatorilor si monografiia contabila aferenta.Ce este un prosumatorProsumatorii sunt persoane fizice sau juridice care produc energie din surse regenerabile pentru consumul propriu, iar surplusul il livreaza in reteaua nationala, primind in...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reevaluare Cladiri
Reevaluarea cladirilor reprezinta un proces esential pentru reflectarea corecta a valorii acestora in evidentele contabile ale unei entitati. Aceasta procedura permite ajustarea valorii contabile a imobilizarilor in conformitate cu realitatile pietei, asigurand o imagine fidela a situatiei financiare. Va prezentam in acest articol cateva aspecte fiscale importante si monografia contabila a reevaluarii cladirilor.Aspecte fiscale importante privind reevaluare cladirilorDin punct de vedere fiscal,...
vezi AICI monografia << Monografie contabila tichete de masa si reglementari cheie
Tichetele de masa reprezinta un beneficiu extrasalarial frecvent intalnit in mediul de afaceri, oferit angajatilor pentru a sprijini costurile zilnice cu alimentatia. Din punct de vedere contabil, acestea implica inregistrari specifice atat pentru acordarea lor, cat si pentru deductibilitatea fiscala. Monografia contabila a tichetelor de masa trebuie sa respecte reglementarile in vigoare privind tratamentul lor fiscal si contabil, astfel incat firmele sa evite eventuale erori sau sanctiuni. In...
vezi AICI monografia << Monografie contabila cofetarie
Gestionarea contabila a unei cofetarii presupune o evidenta clara a tuturor operatiunilor financiare, de la achizitia ingredientelor pana la vanzarea produselor finite. Intrucat aceasta activitate implica atat productie, cat si comercializare, inregistrarile contabile trebuie sa reflecte corect toate tranzactiile, inclusiv cheltuielile, veniturile si taxele aferente. In acest articol, va prezentamdoua exemple practice de monografii contabile pentru cofetarii.Monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie contabila privind depozitarea cerealelor
O monografie contabila bine structurata pentru depozitarea cerealelor este cruciala pentru a reflecta corect si transparent activitatile economice, stocurile si fluxurile financiare implicate. Prin acest articol, ne propunem sa oferim o prezentare detaliata a aspectelor contabile relevante pentru gestionarea depozitelor de cereale, incluzand evidentierea inregistrarilor contabile specifice, conform legislatiei in vigoare.Depozitarea cerealelor: aspecte legislativePotrivit pct. 284 din O.M.F.P....
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate