Ce conditii trebuie indeplinite pentru mentinerea esalonarii la plata

In cazul unei societati care beneficiaza de o esalonare la plata pentru TVA, este esential sa fie respectate toate conditiile impuse pentru mentinerea valabilitatii acesteia. 

 

Intrebare: "Pentru o societate pentru care s-a obtinut o esalonare la plata, pentru TVA, doresc sa stiu daca exista interdictii de transferare a creditarii de societate, efectuate in timp. Esalonarea la plata o plateste la timp, lunar."

 

Conform prevederilor din Codul de procedura fiscala de la art. 194 Conditii de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata alin. (1):

(1) Esalonarea la plata acordata pentru obligatiile fiscale isi mentine valabilitatea in urmatoarele conditii:

 

a) sa se declare si sa se achite, potrivit legii, obligatiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plata incepand cu data comunicarii deciziei de esalonare la plata, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata potrivit art. 195. Esalonarea la plata isi mentine valabilitatea si daca aceste obligatii sunt declarate si/sau achitate pana la data de 25 a lunii urmatoare scadentei prevazute de lege inclusiv sau pana la finalizarea esalonarii la plata in situatia in care acest termen se implineste dupa data stingerii in totalitate a obligatiilor fiscale esalonate la plata;

 

b) sa se achite, potrivit legii, obligatiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plata incepand cu data comunicarii deciziei de esalonare la plata, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata potrivit art. 195. Esalonarea la plata isi mentine valabilitatea si daca aceste obligatii sunt achitate in cel mult 30 de zile de la termenul de plata prevazut de lege sau pana la finalizarea perioadei de esalonare la plata in situatia in care termenul de 30 de zile se implineste dupa aceasta data;

 

c) sa se achite diferentele de obligatii fiscale rezultate din declaratii rectificative sau din declaratii depuse aferente obligatiilor fiscale pentru care nu exista obligatia de declarare in vectorul fiscal, in termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaratiei, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata potrivit art.195;

 

d) sa se respecte cuantumul si termenele de plata din graficul de esalonare. Esalonarea la plata isi mentine valabilitatea si daca rata de esalonare este achitata pana la urmatorul termen de plata din graficul de esalonare;

 

e) sa se achite obligatiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data comunicarii deciziei de esalonare la plata si care nu fac obiectul esalonarii la plata, in termen de cel mult 180 de zile de la data comunicarii acestei decizii sau pana la finalizarea esalonarii la plata, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata potrivit art. 195;

 

f) sa se achite creantele stabilite de alte organe decat organele fiscale si transmise spre recuperare organelor fiscale, precum si amenzile de orice fel, pentru care au fost comunicate somatii dupa data comunicarii deciziei de esalonare la plata, in cel mult 180 de zile de la comunicarea somatiei sau pana la finalizarea esalonarii la plata in situatia in care termenul de 180 de zile se implineste dupa data stingerii in totalitate a obligatiilor fiscale esalonate la plata, cu exceptia situatiei in care contribuabilul a solicitat esalonarea potrivit art. 195;

 

g) sa achite obligatiile fiscale ramase nestinse dupa solutionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5), in cel mult 30 de zile de la data comunicarii instiintarii de plata, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata potrivit art.195;

 

h) sa se achite, in termen de cel mult 30 de zile de la data comunicarii instiintarii de plata, obligatiile fiscale stabilite in acte administrative fiscale ce au fost suspendate in conditiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, si pentru care suspendarea executarii actului administrativ fiscal a incetat dupa data comunicarii deciziei de esalonare la plata, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata a acestor sume;

 

i) sa se achite, in termen de cel mult 30 de zile de la data comunicarii instiintarii de plata, obligatiile fiscale stabilite de alte autoritati a caror administrare a fost transferata organului fiscal dupa emiterea unei decizii de esalonare la plata, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata a acestor sume;

 

j) sa achite sumele pentru care s-a stabilit raspunderea potrivit prevederilor legislatiei privind insolventa si/sau raspunderea solidara potrivit prevederilor art. 25 si 26, in cel mult 30 de zile de la data stabilirii raspunderii, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata potrivit art. 195;

 

k) sa nu intre sub incidenta uneia dintre situatiile prevazute la art. 186 alin. (1) lit. c) si d);

 

l) sa se reintregeasca garantia in conditiile prevazute la art. 193 alin. (21), in cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de catre alti creditori;

 

m) sa constituie garantia in conditiile prevazute la art. 193 alin. (22), in cel mult 15 zile de la data comunicarii de catre organul fiscal a instiintarii cu privire la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunurilor.

 

m1) sa constituie garantia in conditiile prevazute la art. 193 alin. (24), in cel mult 15 zile de la data comunicarii solicitarii organului fiscal central;

 

n) sa se achite, in termen de cel mult 30 de zile de la data comunicarii instiintarii de plata, obligatiile fiscale datorate de debitorii care fuzioneaza, potrivit legii, si care nu beneficiaza de esalonarea la plata, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea potrivit art.195.

 

o) sa achite impozitul pe profit calculat si declarat potrivit art. 403 alin. (2) din Codul fiscal, in termen de 30 de zile de la data comunicarii deciziei de respingere a solicitarii de esalonare.

 

p) sa se achite sumele stabilite prin decizia de recuperare a ajutoarelor de stat emisa de catre Comisia Europeana, inclusiv dobanzile aferente, datorate de la data platii ajutorului pana la data recuperarii sau a rambursarii sale integrale, in maximum 3 zile de la data comunicarii acestei decizii;

 

q) sa se achite sumele stabilite prin decizia de recuperare a ajutoarelor de stat sau de minimis emisa de catre entitatile ce detin calitatea de furnizor sau de administrator de ajutor de stat sau de minimis, inclusiv dobanzile aferente, datorate de la data platii ajutorului pana la data recuperarii sau a rambursarii sale integrale, in maximum 3 zile de la data comunicarii acestei decizii;

 

r) sa se achite sumele stabilite prin decizia de recuperare a ajutoarelor de minimis emisa de catre Consiliul Concurentei, inclusiv dobanzile aferente, datorate de la data platii ajutorului pana la data recuperarii sau a rambursarii sale integrale, in maximum 3 zile de la data comunicarii acestei decizii.

 

Astfel, articolul 194 din Codul de procedura fiscala stabileste conditiile necesare pentru mentinerea valabilitatii unei esalonari la plata acordate pentru obligatiile fiscale, inclusiv TVA, astfel:
 

1. Obligatiile curente si esalonate: Debitorul trebuie sa declare si sa achite la termen obligatiile fiscale scadente dupa data comunicarii deciziei de esalonare (alineatele a) si b)) si sa respecte termenele de plata din graficul de esalonare (alineatul d)).

2. Obligatii suplimentare: Obligatiile fiscale stabilite prin decizie, rezultatele din declaratii rectificative si obligatiile fiscale nestinse anterioare deciziei de esalonare trebuie achitate in termenele legale specifice, care variaza de la 30 de zile la 180 de zile (alineatele c), e), f)).

3. Situatii speciale si obligatii suplimentare: Debitorul trebuie sa achite orice obligatii suplimentare stabilite de alte autoritati, cum ar fi creantele stabilite prin decizii de recuperare a ajutoarelor de stat sau impuse de alte autoritati, intr-un termen de pana la 3 zile (alineatele p), q), r)).

4. Reintregirea si constituirea garantiilor: In anumite cazuri, esalonarea ramane valabila doar daca garantiile constituite sunt reintregite la termen (alineatele l), m), m1)).

5. Interdictii si excluderi: Debitorul nu trebuie sa intre in situatiile prevazute la art. 186 alin. (1) lit. c) si d), care pot implica anumite proceduri judiciare sau de insolventa (alineatul k)).

6. Finalizarea esalonarii: In cazul in care toate sumele esalonate au fost achitate la termen si s-au respectat toate conditiile de mai sus, ANAF va emite o decizie de finalizare a esalonarii (alineatul 3)).

 

In concluzie, nu sunt impuse restrictii specifice privind transferurile de creditare efectuate anterior esalonarii, dar este esential sa se respecte toate obligatiile si termenele impuse pentru a mentine valabilitatea esalonarii la plata. Nerespectarea acestor conditii poate duce la pierderea esalonarii.

Foto: pixabay.com