Cand are loc cesiunea creantelor de catre furnizor/prestator
- daca furnizorul/prestatorul cesioneaza creantele aferente unor facturi emise, data incasarii se considera a fi data cesiunii creantelor, indiferent de pretul cesiunii creantelor. Daca cedentul este o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare pentru respectivele operatiuni, exigibilitatea taxei intervine la data cesiunii creantelor, daca cesiunea are loc inainte de expirarea termenului de 90 de zile calendaristice.
- chiar daca furnizorii/prestatorii au cesionat creantele si beneficiarul este persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, dreptul de deducere a TVA este amanat la beneficiar pana la data la care valoarea bunurilor/serviciilor achizitionate este efectiv persoanei care a preluat creantele.
Cand are loc cesiunea creantelor de catre cumparator/beneficiar
- daca beneficiarul serviciilor/cumparatorul bunurilor cesioneaza furnizorului/prestatorului orice creante, inclusiv creantele fiscale de natura dreptul de rambursare a TVA sau de restituire a sumelor achitate in plus bugetul de stat reglementat in conformitate cu prevederile art. 30 din Codul de procedura fiscala, se considera ca are loc, la nivelul creantei cesionate, inainte de expirarea termenului de 90 de zile:
- plata efectuata de catre cumparator/beneficiar
- incasarea efectueaza de catre furnizor/prestator.
Exemplu
Cesiunea creantelor de catre furnizor/prestator
Firma X persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, obligata sa aplice sistemul TVA la incasare incepand cu data de 1 ianuarie 2013, efectueaza in prima decada a lunii februarie 2013 o livrare de bunuri catre firma Y, persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA.
Pentru bunurile livrate pe teritoriul Romaniei, firma X emite in data de 22 februarie 2013 o factura in valoare totala de 109.120 lei, din care baza de impozitare 88.000 lei si TVA colectata in suma de 21.120 lei.
Factura emisa nu este achitata de catre cumparator. Deoarece se incadreaza in sistemul de plata a TVA la incasare, firma X nu este obligata sa achite bugetului de stat suma TVA colectata in termen de 90 de zile de la data emiterii facturii, motiv pentru care procedeaza dupa cum urmeaza in luna februarie 2013:
fiscal
- nu evidentiaza valoarea facturii emise in jurnalul pentru vanzari;
- nu raporteaza operatiunea realizata prin: decontul de TVA cod 300; declaratia informativa cod 394.
contabil
- inregistreaza factura emisa prin urmatoarea formula contabila:
411 = % 109.120
"Clienti” 707 88.000
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4428 21.120
"TVA neexigibila"
- inregistreaza pe cheltuieli de exploatare costul marfurilor vandute:
607 = 371 62.000
"Cheltuieli privind marfurile" "Marfuri"
- inregistreaza valoarea adaosului comercial aferent marfurilor vandute:
378 = 371 26.000
"Diferente de pret la marfuri" "Marfuri"
La data de 6 mai 2013, firma X cesioneaza catre firma Z creanta aferenta in suma de 109.120 lei care nu este incasata de la cumparatorul Y. In acest caz, se considera ca factura este incasata in data de 6 mai 2013, chiar daca pretul cesiunii este incasat in data de 15 mai 2013.
Astfel, exigibilitatea TVA intervine la data de 6 mai 2013, moment in care firma X este obligata sa transfere suma de 21.120 lei din creditul contului 4428 "TVA neexigibila" in creditul contului 4427 "TVA colectata" prin formula contabila 4428 "TVA neexigibila” = "4427 TVA colectata".
Firma Y isi poate exercita dreptul de deducere a TVA numai dupa achitarea datoriei catre firma Z care a preluat creanta firmei X.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de ani de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de...
vezi AICI monografia << Reevaluarea Imobilizarilor Corporale: Monografie Contabila si Aspecte Fiscale Importante
Reevaluarea imobilizarilor corporale se efectueaza pentru a reflecta in contabilitate valoarea justa a acestora, in conformitate cu realitatea economica si cu evolutiile pietei. Aceasta operatiune este necesara atunci cand exista diferente semnificative intre valoarea contabila si valoarea de piata a activelor, astfel incat situatiile financiare sa ofere o imagine fidela si relevanta pentru utilizatori. In acest articol vom prezenta aspecte cheie ce trebuie avute in vedere la aceasta operatiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Casare Mijloace Fixe: Cum Se Inregistreaza Scoaterea Din Uz A Activelor
Casarea mijloacelor fixe este o operatiune contabila esentiala care marcheaza scoaterea definitiva din functiune a unor active ale unei entitati, fie din cauza uzurii fizice sau morale, fie pentru ca nu mai sunt eficiente economic.In acest articol, vom prezenta aspecte cheie cu privire la procedura de casare a mijloacelor fixe si vom oferi exemple de monografii contabile.Procedura de casare a mijloacelor fixeConform prevederilor din OMFP 2861/ 2009 privind inventarierea, scoaterea din functiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cesiune Actiuni si Reglementari Cheie
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea partilor sociale catre persoane care, astfel, vor dobandi calitatea de asociat. Cesiunea se realizeaza pe baza unui contract de cesiune, iar transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului. In acest articol vom prezenta aspecte fiscale esentiale si vom oferi un exemplu de monografie contabile pentru cesiunea actiunilor.Reglementari cheie cu privire la cesiunea de actiuniContractul de cesiune se va incheia intre:cedenti,...
vezi AICI monografia << Monografie Majorare Capital Social: Studii de Caz
Majorarea capitalului social inseamna cresterea valorii totale a capitalului subscris de asociati sau actionari intr-o societate. Cu alte cuvinte, este o operatiune prin care firma primeste fonduri suplimentare, care se inregistreaza oficial ca parte din capitalul sau social. In acest articol va prezentam 3 monografii contabile cu operatiunile aferente majorarii de capital social.Majorare capital social. Asociat persoana juridicaIntrebare:Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate