Contractul de mandat reprezinta o forma specifica de colaborare intre o persoana fizica si o companie, unde persoana fizica, numita mandatar, care isi asuma responsabilitatea de a gestiona anumite activitati in interesul companiei. Din punct de vedere fiscal, acest tip de venituri este tratat in mod similar cu veniturile salariale, conform Codului Fiscal.
Deseori contractul de mandat este utilizat pentru a oficializa relatia unei societati cu administratorul sau in schimbul unei remuneratii.
Veniturile obtinute in baza unui contract de mandat sunt considerate venituri asimilate salariilor, supuse urmatoarele impozite si contributii:
- impozit pe veniturile din salarii in cota de 10% (cf art. 76 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal). In cazul contractului de mandate nu se acorda deducere personala.
- contributia de asigurari sociale (CAS) in cota de 25% (cf. art. 137 alin. (1) lit. a), art. 138 lit. (a) si art. 139 alin. (1) lit. d) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal);
- contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in cota de 10% (cf. art. 155 alin. (1), art. 156 si art. 157 alin. (1) lit. f) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal).
- contributia asiguratorie pentru munca (CAM) in cota de 2,25% (conform art. 220 2 alin. (1), art. 220 3 si 220 4 alin. (1) lit. e) din din Legea 227/2015 privind Codul fiscal).
La inceputul colaborarii cu un administrator in baza contractului de mandat trebuie depusa la ANAF declaratia 700 pentru luarea in evidenta a contributiilor salariale, in termen de 15 zile de la data contractului de mandat (cf. art. 88 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala).
Contributiile sus-mentionate aferente indemnizatiei din contractul de mandat se declara in formularul D112 la fel si in cazul salariilor.
Contractul de mandat nu se declara in Revisal.
Studiu de caz
Intrebare: "Daca in contractul de administrare este prevazuta plata remuneratie anual, se poate declara in D112 doar pe luna decembrie cu toata suma? Este obligatoriu pentru declarare impozite impartirea la 12 luni si doar restul de plata catre administrator ramane anual?
Stiu ca nu are nici un fel de deducere personala, are toate taxele ca la salariu si influente pe sumele de plata nu ar fi, doar ca termen de plata care stat ma intereseaza daca imi poate recalcula."
Un contract de mandat poate avea, in mod perfect legal, o componenta fixa lunara si o componenta variabila sau bonus anual, iar fiscalitatea urmeaza intocmai modalitatea de exigibilitate prevazuta in contract.
Pentru partea fixa, cu scadenta lunara, venitul este considerat realizat in fiecare luna si se declara in D112 lunar, cu plata contributiilor pana la data de 25 a lunii urmatoare.
Pentru partea variabila/bonus, daca in contract este prevazut in mod expres ca se datoreaza o singura data pe an, de regula dupa aprobarea situatiilor financiare sau la sfarsitul exercitiului, atunci venitul devine realizat in luna in care este acordat, ceea ce in practica inseamna luna decembrie sau luna platii efective. In aceasta situatie, componenta anuala se declara in D112 doar in luna in care este platita/este exigibila conform contractului.
Astfel, daca bonusul sau componenta variabila este stabilita in contract ca fiind datorata o singura data pe an, atunci nu se declara lunar, ci doar in luna in care este platita sau devine exigibila, de regula decembrie. Declaratia 112 pentru aceasta suma este depusa in luna in care se acorda venitul, nu lunar.
Concluzie
Concluzia este ca partea fixa se declara lunar, iar partea variabila anuala se declara in D112 exclusiv in luna in care este datorata conform contractului. In aceasta situatie, depunerea D112 doar in luna decembrie pentru componenta anuala este corecta fiscal.
Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
