Contractul de mandat reprezinta o forma specifica de colaborare intre o persoana fizica si o companie, unde persoana fizica, numita mandatar, care isi asuma responsabilitatea de a gestiona anumite activitati in interesul companiei. Din punct de vedere fiscal, acest tip de venituri este tratat in mod similar cu veniturile salariale, conform Codului Fiscal.
Deseori contractul de mandat este utilizat pentru a oficializa relatia unei societati cu administratorul sau in schimbul unei remuneratii.
Veniturile obtinute in baza unui contract de mandat sunt considerate venituri asimilate salariilor, supuse urmatoarele impozite si contributii:
- impozit pe veniturile din salarii in cota de 10% (cf art. 76 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal). In cazul contractului de mandate nu se acorda deducere personala.
- contributia de asigurari sociale (CAS) in cota de 25% (cf. art. 137 alin. (1) lit. a), art. 138 lit. (a) si art. 139 alin. (1) lit. d) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal);
- contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in cota de 10% (cf. art. 155 alin. (1), art. 156 si art. 157 alin. (1) lit. f) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal).
- contributia asiguratorie pentru munca (CAM) in cota de 2,25% (conform art. 220 2 alin. (1), art. 220 3 si 220 4 alin. (1) lit. e) din din Legea 227/2015 privind Codul fiscal).
La inceputul colaborarii cu un administrator in baza contractului de mandat trebuie depusa la ANAF declaratia 700 pentru luarea in evidenta a contributiilor salariale, in termen de 15 zile de la data contractului de mandat (cf. art. 88 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala).
Contributiile sus-mentionate aferente indemnizatiei din contractul de mandat se declara in formularul D112 la fel si in cazul salariilor.
Contractul de mandat nu se declara in Revisal.
Studiu de caz
Intrebare: "Daca in contractul de administrare este prevazuta plata remuneratie anual, se poate declara in D112 doar pe luna decembrie cu toata suma? Este obligatoriu pentru declarare impozite impartirea la 12 luni si doar restul de plata catre administrator ramane anual?
Stiu ca nu are nici un fel de deducere personala, are toate taxele ca la salariu si influente pe sumele de plata nu ar fi, doar ca termen de plata care stat ma intereseaza daca imi poate recalcula."
Un contract de mandat poate avea, in mod perfect legal, o componenta fixa lunara si o componenta variabila sau bonus anual, iar fiscalitatea urmeaza intocmai modalitatea de exigibilitate prevazuta in contract.
Pentru partea fixa, cu scadenta lunara, venitul este considerat realizat in fiecare luna si se declara in D112 lunar, cu plata contributiilor pana la data de 25 a lunii urmatoare.
Pentru partea variabila/bonus, daca in contract este prevazut in mod expres ca se datoreaza o singura data pe an, de regula dupa aprobarea situatiilor financiare sau la sfarsitul exercitiului, atunci venitul devine realizat in luna in care este acordat, ceea ce in practica inseamna luna decembrie sau luna platii efective. In aceasta situatie, componenta anuala se declara in D112 doar in luna in care este platita/este exigibila conform contractului.
Astfel, daca bonusul sau componenta variabila este stabilita in contract ca fiind datorata o singura data pe an, atunci nu se declara lunar, ci doar in luna in care este platita sau devine exigibila, de regula decembrie. Declaratia 112 pentru aceasta suma este depusa in luna in care se acorda venitul, nu lunar.
Concluzie
Concluzia este ca partea fixa se declara lunar, iar partea variabila anuala se declara in D112 exclusiv in luna in care este datorata conform contractului. In aceasta situatie, depunerea D112 doar in luna decembrie pentru componenta anuala este corecta fiscal.
Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate
