In urma inspectiilor fiscale desfasurate la contribuabili persoane juridice si fizice si incheiate in luna iunie 2023, ANAF a prezentat cateva cazuri in care inspectorii au descoperit nereguli in contabilitate. Numele, denumirile si sumele sunt anonimizate de ANAF.
In prezent, strategia ANAF in ceea ce priveste activitatea de control fiscal se concentreaza in jurul a doua principii:
a) incurajarea cresterii conformarii voluntare la declarare a contribuabililor;
b) prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.
In acest sens, in vederea cresterii conformarii la declarare a contribuabililor, Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin structurile de control fiscal, desfasoara in prezent, doua tipuri de actiuni care presupun interactiunea de la distanta cu contribuabilul:
- emiterea Notificarii de conformare, care reprezinta un document prin care organul de inspectie fiscala transmite contribuabililor/platitorilor prezumtivi a fi selectati pentru efectuarea inspectiei fiscale riscurile fiscale identificate, in scopul reanalizarii situatiei fiscale si indeplinirii obligatiilor fiscale conform prevederilor legale, ori a clarifica riscurile fiscale notificate, dupa caz;
- efectuarea de actiuni de verificare documentara, care constau in realizarea unei analize de coerenta a situatiei fiscale a contribuabilului/platitorului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului/platitorului, precum si pe baza oricaror informatii si documente transmise de terti sau detinute de organul fiscal, care au relevanta pentru determinarea situatiei fiscale.
Contribuabilii cu risc fiscal ridicat sunt supusi actiunilor de control fiscal, respectiv:
- inspectia fiscala in cazul contribuabililor care urmare Notificarii de Conformare, nu corecteaza si nu clarifica riscurile fiscale pentru care au fost notificati;
- controlul antifrauda in cazul contribuabililor pentru care exista indicii de evaziune fiscala.
Controale ANAF - ce nereguli au descoperit inspectorii
1. SC X SRL are ca obiect de activitate "Fabricarea painii, fabricarea prajiturilor si a produselor proaspete de patiserie", cod CAEN 1071.
Perioada verificata: 01.04.2021 - 30.04.2023
Principalele constatari ale organelor de inspectie fiscala au fost:
- in luna ianuarie 2022, societatea verificata a dedus TVA in suma de X lei, in baza unei facturi fiscale, in valoare totala de X lei, reprezentand "achizitia unui teren intravilan", fara a tine cont de faptul ca achizitia unui teren construibil face parte din categoria "operatiuni pentru care se aplica taxare inversa".
De asemenea, SC X SRL a dedus TVA in suma de x lei, avand la baza factura fiscala nr .../20.01.2022, in valoare totala de x lei, reprezentand "achizitii de mijloace fixe", fara a face dovada ca bunurile achizitionate au fost destinate pentru nevoile firmei sau in folosul realizarii de operatiuni taxabile.
SC X SRL nu a operat in deconturile de TVA ulterioare, la rubrica "diferente negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala", TVA respinsa la rambursare in suma de x lei la un control anterior.
In perioada aprilie 2021- decembrie 2022, societatea verificata a inregistrat in evidenta contabila o serie de facturi de prestari servicii asupra unor bunuri imobile in valoare totala de x lei, pentru care s-a dedus taxa de valoare adaugata in suma de x lei, insa in documentele prezentate s-a constatat ca imobilele ce fac obiectul acestor prestari de servicii apartin unei alte societati comerciale.
Avand in vedere cele prezentate mai sus, in conformitate cu prevederile legale, organele de inspectie fiscala au procedat la stabilirea corecta a taxei pe valoarea adaugata, rezultand un debit suplimentar reprezentand TVA in suma de x lei.
2. SC X SA are ca obiect de activitate "operatiuni de mecanica generala", cod CAEN 2562.
Perioada verificata: 01.01.2016- 31.12.2020
In urma verificarii efectuate, pentru perioada 2016 - 2020, organele de inspectie fiscala au stabilit impozit pe profit suplimentar in suma de x lei, urmare constatarii diminuarii nejustificate a rezultatului fiscal de catre societatea verificata, cu suma totala de x lei, respectiv:
- x lei, costuri cu "servicii de management achizitii", facturate de entitatea afiliata x din statul membru x, pentru care nu justifica prestarea acestora in scopul activitatii sale.
- x lei, cheltuieli nedeductibile fiscale cu amortizari active
- x lei, respectiv impozit pe profit de x lei, considerat in mod nejustificat scutit de catre contribuabilul verificat in conditiile in care nu au fost respectate prevederile legale pentru aplicarea facilitatii fiscale
- x lei, venit nedeclarat aferent reevaluarii cladirilor.
De asemenea, organele de inspectie fiscala au stabilit TVA suplimentara in suma totala de x lei, aferenta unei baze impozabile de x lei.
Totodata, fata de sumele declarate de societatea verificata, s-a stabilit TVA fara drept de deducere in suma totala de x lei, respectiv diferenta suplimentara TVA colectata de X lei, consecinta fiscala a urmatoarelor deficiente identificate de organele de inspectie fiscala:
- TVA in suma de x lei dedusa nejustificat, privind achizitii "servicii de management x", de la furnizorul x din statul membru x, intrucat nu au fost prezentate documente prin care sa se faca dovada ca SC X SA a achizitionat si valorificat serviciile facturate de entitatea afiliata, in folosul operatiunilor taxabile;
- TVA in suma de x lei, dedusa nejustificat pentru achizitii de deseuri, operatiuni supuse masurilor de simplificare, pentru care beneficiarul nu a respectat obligatiile legale prevazute;
- TVA colectata suplimentar in suma de x lei privind livrarile de bunuri pentru care nu s-au prezentat documente justificate legal prevazute privind scutirea de TVA.
3. SC X SRL are ca obiect de activitate "Lucrari de constructii a drumurilor si autostrazilor, cod CAEN 4211.
Perioada verificata: 01.01.2016 - 31.12.2020
Principalele constatari ale organelor de inspectie fiscala au fost:
Din verificarea efectuata, organele de inspectie fiscala au constatat ca societatea a dedus in mod eronat cheltuieli cu achizitia de bunuri si servicii care nu au legatura cu activitatea economica a acesteia. Totodata, societatea a inregistrat in evidenta contabila cheltuieli cu dobanzi, asigurari, diferente de curs valutar aferente achizitionarii in sistem leasing financiar a unui vehicul rutier motorizat cu o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si care nu are mai mult de 9 scaune de pasageri incluzand si scaunul soferului, marca x, fara a face dovada utilizarii acestuia exclusiv in scopul activitatii societatii.
De asemenea, organele de inspectie fiscala au constatat ca societatea verificata nu a impozitat rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, drept urmare au stabilit elemente similare veniturilor aferente anului fiscal 2021 in suma de x lei.
Societatea verificata a inregistrat in evidenta contabila achizitii servicii de "forare, impuscare si explozibil, perforare, dislocare si excavare de la diverse persoane juridice", servicii care sunt specifice activitatii de exploatare miniera, fara ca aceasta sa detina licenta de exploatare, fara a refactura contravaloarea acestor servicii, acestea fiind puse la dispozitia societatii C S.A cu titlu gratuit.
SC X SRL desi a inregistrat in evidenta contabila ca produs minier "material descoperta", care de fapt reprezinta produs minier, respectiv diorit, pentru care detine licente de exploatare in vederea prelucrarii/comercializarii si nu a calculat si declarat la organul fiscal redeventa miniera datorata.
In concluzie, urmare inspectiei fiscale au fost stabilite obligatii suplimentre in suma totala de x lei, reprezentand:
- x lei TVA
- X lei impozit pe profit
- x lei redeventa miniera
Foto: pixabay.com
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << 
de Ilie Alina
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate
