La o societate cu 2 puncte de lucru comert en detail si un punct de lucru depozit en gros, dintr-o eroare contabila, intrarea de marfa in depozitul en gros s-a facut cu adaos, ca si pentru marfa cu amanuntul. Vom vedea cum se procedeaza in acest caz, deoarece stocul de marfa la gestiunea depozit arata o valoare eronata, fiind inregistrata cu tot cu adaos, si deci o valoare mai mare decat ar trebui. De asemenea, vom stabili cum se procedeaza pentru a aduce stocul de marfa din
gestiunea en gros la valoarea corecta si care sunt consecintele acestor inregistrari eronate.
In plus, excluzand varianta furatului din gestiune, vom incerca sa identificam care ar putea fi cauzele pentru care atat la gestiunea comert cu amanuntul, cat si la gestiunea en gros, stocurile faptice nu bat cu cele scriptice. Vom vedea astfel car este varianta este mai avant joasa la descarcarea gestiunii: descarcarea la sold sau la vanzari, in cazul comertului cu amanutul.
SOLUTIE CONTABILA
Evidenta contabila pentru cele trei puncte de lucru se tine pe analitice distincte pentru fiecare punct de lucru.
De exemplu, 3711, 3781, 44281 - punct de lucru X - en detail; 3712, 3782, 44282 - punct de lucru Y - en detail; 3713 - punct de lucru depozit en gros. Daca de acum inainte se inregistreaza marfa in depozitul en gros la pret de achizitie fara TVA (fara adaos), aceasta inseamna modificarea de politicilor contabile in cursul anului, ceea ce presupune o just ificare pentru care aplicarea noii politici contabile ofera informatii credibile si mai relevante.
De altfel, la punctul 23 alin. (5) din Reglementarile contabile conforme cu
Directivele europene, aprobate prin OMFP nr. 3.055/2009, se mentioneaza ca "nu este indicat pentru entitate sa continue sa evidentieze in contabilitate, in aceeasi maniera, o tranzactie sau un alt eveniment, daca politica adoptata nu mentine caracteristicile caliative de relevanta si credibilitate. Nu este indicat pentru entitate sa-si lase politicile contabile nemodificate atunci cind exista alternative mai relevante si mai credibile. "
Aceasta modificare va fi prezentata in notele explicative la situatiile financiare ale anului 2011.
Pentru a reglementa situatia cu stocul de marfa din depozitul engros, trebuie efectuate urmatoarele operatiuni:
- inventarierea tuturor marfurilor din acest depozit;
- stabilirea pretului de achizitie fara TVA al fiecarui produs in parte, care se obtine din NIR si din factura de achizitie;
- stabilirea valorii stocului de marfa la pret de achizitie fara TVA;
- efectuarea inregistrarilor contabile de aducere a valorii stocului din contabilitate la nivelul celui rezultat din inventariere.
EXEMPLU
Presupunem urmatorul exemplu:
Valoarea stocului de marfa obtinut prin inventariere la pret de achizitie fara TVA: 2.000 lei.
Valoarea stocului de marfa din contabilitate, la pret de vanzare (cu adaos): 3.000 lei (sold debitor din balanta la contul 371 analitic depozit en gros).
Valoarea adaosului comercial aferent ace stul stoc: 419 lei (sold creditor din balanta la contul 378 analitic depozit en gros).
Valoarea TVA neexigibila aferenta acestui stoc : 581 lei (sold creditor din balanta la contul 4428 analitic depozit en gros).
Inregistrarile contabile, pe baza exemplului de mai sus, sunt:
371 = 378 - 419 lei (minus)
371 = 4428 - 581 lei (minus)
De aici ar trebui sa rezulte, in contabilitate, sold final 371 analitic depozit en gros la nivelul de 2.000 lei, adica la valoarea la pret de achizitie fara TVA, conform inventarului.
Daca aceste valori ale stocului nu sunt egale, se va aduce soldul contului 371 din contabilitate la nivelul soldului rezultat prin inventariere, astfel: 607 = 371 cu suma in plus sau in minus, in functie de diferenta.
Consecinta faptului ca la gestiunea en gros evidenta stocului s-a tinut prin metoda global-valorica ar putea fi amenda pentru netinerea fiselor de magazie pe fiecare produs in parte.
Cauzele pentru care stocurile faptice nu bat cu cele scriptice ar putea fi:
- inventariere defectuoasa
- neinregistrarea in contabilitate a rezultatelor inventarierii anuale sau inregistrarea acestor diferente in mod defectuos
- erori de calcul la descarcarile de gestiune
- erori de calcul la NIR la valoarea marfurilor la pret cu adaos
- erori la inregistrarile contabile pentru intarile de marfa
- erori la livrarile de marfa (de exemplu, clientul solicita 2 pachete de biscuiti, i se inmaneaza 3 si pe casa de marcat se bat 2 in loc de 3)
- neinregistrarea in contabilitate a perisabilitatilor (unele marfuri scad cantitativ - fructe, legume)
- marfuri degradate cantitativ pentru care nu s -au facut formele de scoatere din gestiune si din contabilitate
- si altele, in functie de specific.
Conform art. 160 alin. (4) din Reglementarile contabile conforme cu Directivele europene, aprobate prin OMFP nr. 3.055/2009, coeficietul de repartizare se aplica asupra valorii bunurilor iesite din gestiune la pret de inregistrare, ca urmare, descarcarea se face la vanzari.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila agricultura. Cultivarea cerealelor
Cultivarea cerealelor joaca un rol esential in agricultura, reprezentand o sursa importanta de hrana si materii prime la nivel global. De la grau si porumb, pana la orz si ovaz, aceste culturi sunt fundamentale atat pentru industria alimentara, cat si pentru productia de furaje sau alte produse derivate. In acest articol, vom analize aspecte contabile specifice acestei activitati si vom oferi exemplu de monografie contabile pentru cultivarea cerealelor in agricultura.Aspecte contabile pentru...
vezi AICI monografia << Monografie contabila tichete cadou si aspecte fiscale importante
Tichetele cadou reprezinta un beneficiu salarial oferit de angajatori salariatilor, ca forma de recompensa sau stimulare. Pe langa avantajele pentru angajat, care primeste un supliment financiar neimpozabil in anumite limite, tichetele cadou ofera beneficii si pentru angajator, intrucat acestea pot fi scutite de taxe, in anumite conditii, conform legislatiei fiscale din Romania. Ele trebuie inregistrate corect in contabilitate avand in vedere tratamentele diferite in functie de destinatia lor....
vezi AICI monografia << Monografie contabila brutarie/panificatie
Brutariile si companiile din domeniul panificatiei au nevoie de o evidenta contabila precisa pentru a urmari costurile de productie, stocurile de materii prime, vanzarile si alte cheltuieli operationale specifice acestui sector. Activitatea unei brutarii este o activitate de productie si trebuie organizata, din punctul de vedere al monografiei contabile, ca pentru acest tip de activitate (productie). Va prezentam in acest articol cateva aspecte fiscale si contabile esentiale pentru acest tip de...
vezi AICI monografia << Monografie prestari servicii intracomunitare
Prestarea de servicii si livrarile intracomunitare reprezinta furnizarea de servicii/ livrarea de bunuri intre doua firme sau persoane impozabile din state membre ale Uniunii Europene. Exista anumite facilitati fiscale pentru acest tip de activitate si diverse inregistrari contabile specifice. Vom prezenta in acest articol cateva studii de caz reale ce contin monografii contabile pentru prestarea de servicii/livrari intracomunitare si vom face cateva precizari esentiale privind aspectele fiscale...
vezi AICI monografia << Monografii contabile sponsorizare 2024: spete utile
Sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii. Sponsorizarea se acorda de obicei in schimbul unor beneficii, cum ar fi promovarea imaginii sau a brandului sponsorului.Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului,...
vezi AICI monografia << Monografie impozit chirii 2024: studii de caz utile
Inregistrarea corecta si completa a impozitului pe venituri din chirii este esentiala pentru asigurarea conformitatii cu legislatia fiscala in vigoare. In acest articol vom prezenta mai multe studii de caz cu monografii contabile pentru impozitul pe veniturile din chirii in 2024, oferindu-va detalii importante si despre modul in care se declara aceste venituri, dar si alte aspecte fiscal-contabile relevante.Impozit pe veniturile din chirii 2024 - aspecte fiscaleINTREBARE:O societate comerciala...
vezi AICI monografia << Monografie contabila investitii: aspecte fiscale si studii de caz
Investitiile reprezinta un element central in strategia de dezvoltare si crestere a oricarei entitati economice, fie ca este vorba despre extinderea capacitatilor de productie, achizitia de noi tehnologii sau diversificarea portofoliului de active. In acest articol vom prezenta diverse monografii contabile pentru investitii, evidentiind aspecte teoretice si practice ale contabilizarii diferitelor tipuri de investitii.Monografie vanzare investitie in curs si vanzare terenINTREBARE:X SRL (platitor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila ochelari de vedere si obligatiile angajatorilor
Decontarea ochelarilor de vedere este un subiect de interes atat pentru angajatori, cat si pentru angajati, mai ales in contextul in care tot mai multe persoane isi desfasoara activitatea in fata calculatorului. Va prezentam in acest articol aspectele fiscale si contabile de care trebuie sa tina cont o societate pentru decontarea ochelarilor de vedere, inclusiv documentele justificative si inregistrarile contabile necesare pentru a asigura conformitatea cu reglementarile fiscale si contabile....
vezi AICI monografia << Monografie concedii medicale 2024: inregistrari contabile si aspecte fiscale de care sa tii cont
Concediile medicale reprezinta un aspect frecvent intalnit in activitatea societatilor, iar inregistrarea acestora in contabilitate este esential sa fie facuta in mod corespunzator. Pentru a implementa corect reglementarile legale cu privire la concediile medicale, va prezentam in acest articol mai multe studii de caz utile cu monografii contabile pentru acest tip de concedii. Raspunsurile sunt oferite de specialisti in domeniu!Inregistrarea concediilor medicale: aspecte fiscalePe perioada in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila provizioane
Provizioanele sunt sume de bani pe care o companie le pune deoparte pentru a acoperi obligatii viitoare anticipate, cum ar fi datorii sau cheltuieli neasteptate. Ele sunt inregistrate in contabilitate pentru a reflecta realist situatia financiara a companiei si a asigura ca resursele sunt disponibile pentru a face fata acestor angajamente. O companie poate constitui provizioane pentru garantii oferite clientilor, provizioane pentru clienti neincasati, pentru litigii in curs, reparatii majore sau...
vezi AICI monografia <<