In practica zilnica a unei societati, apar situatii in care administratorii, din neatentie, efectueaza achizitii personale pe contul firmei. Acest lucru genereaza confuzii contabile si fiscale, mai ales atunci cand plata nu se face din contul societatii, iar factura este emisa pe persoana juridica.
Orice cheltuiala efectuata care nu este in scopul activitatii, se incadreaza la avantaje in natura si se impoziteaza la fel ca salariul. Sumele se includ in venitul brut pe statul de plata si se vor aplica CAS , CASS si impozit pe venitul din salarii, astfel salariul net fiind diminuat cu valorile acestor contributii.
Intrebare: "Administratorul unei microintreprinderi are doua conturi asociate pe eMAG, unul ca persoana fizica si altul ca persoana juridica. Din neatentie, in luna august a achizitionat un trening pentru copil si a selectat persoana juridica in loc de persoana fizica, dar plata a fost efectuata cu cardul personal. Produsul nu mai poate fi stornat.
Cum se poate regla acest lucru in contabilitate? S-a selectat TVA integral nedeductibila. Se poate inregistra aceasta factura pe contul 6588 si sa se impoziteze cu 10% ca venituri din alte surse?"
In cazul in care administratorul / asociatul este salariat:
Art. 76 alin. (3) din Codul Fiscal prevede ca avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate de natura salariala precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, si cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei.
Alin (4) prevede ca nu este impozabila contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare.
Sunt cheltuieli nedeductibile => impozitate ca avantaj salarial.
Concluzie
In concluzie, imbracamintea achizitionata si platile nejustificate se includ in veniturile realizate de salariat si supuse impozitarii si contributiilor aferente.
In cazul in care administratorul/asociatul nu este salariat, cheltuielile in interes personal vor fi considerate ca fiind venituri din alte surse si se vor impozita cu 10% retinere la sursa coform art.114, alin (2), lit.g) din Codul fiscal. Suma se declara in D100, cod 690 - Impozit pe ven.din alte surse.
Monografia contabila propusa:
Inregistrare factura furnizor:
6588 Alte cheltuieli de exploatare = 401 Furnizori
Inregistrare impozit 10% datorat la bugetul de stat:
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
Achitare impozit:
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei
Conform OMFP 1802/2014 contul 6588 este rezervat cheltuielilor care nu pot fi incadrate in alta parte, inclusiv cele nedeductibile, cheltuieli nejustificate sau folosirii personale ale resurselor firmei. Se stabileste suma bruta prin procedeul sutei micsorate, avand in vedere ca impozitul pe veniturile din alte surse este un impozit cu retinere la sursa, la determinarea impozitului se va aplica suta micsorata.
Daca suma neta platita administratorului este de 500 lei, atunci:
Venitul brut este 500 *100 / 90 = 555,55 lei
Raspuns oferit in luna septembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
