In practica zilnica a unei societati, apar situatii in care administratorii, din neatentie, efectueaza achizitii personale pe contul firmei. Acest lucru genereaza confuzii contabile si fiscale, mai ales atunci cand plata nu se face din contul societatii, iar factura este emisa pe persoana juridica.
Orice cheltuiala efectuata care nu este in scopul activitatii, se incadreaza la avantaje in natura si se impoziteaza la fel ca salariul. Sumele se includ in venitul brut pe statul de plata si se vor aplica CAS , CASS si impozit pe venitul din salarii, astfel salariul net fiind diminuat cu valorile acestor contributii.
Intrebare: "Administratorul unei microintreprinderi are doua conturi asociate pe eMAG, unul ca persoana fizica si altul ca persoana juridica. Din neatentie, in luna august a achizitionat un trening pentru copil si a selectat persoana juridica in loc de persoana fizica, dar plata a fost efectuata cu cardul personal. Produsul nu mai poate fi stornat.
Cum se poate regla acest lucru in contabilitate? S-a selectat TVA integral nedeductibila. Se poate inregistra aceasta factura pe contul 6588 si sa se impoziteze cu 10% ca venituri din alte surse?"
In cazul in care administratorul / asociatul este salariat:
Art. 76 alin. (3) din Codul Fiscal prevede ca avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate de natura salariala precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, si cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei.
Alin (4) prevede ca nu este impozabila contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare.
Sunt cheltuieli nedeductibile => impozitate ca avantaj salarial.
Concluzie
In concluzie, imbracamintea achizitionata si platile nejustificate se includ in veniturile realizate de salariat si supuse impozitarii si contributiilor aferente.
In cazul in care administratorul/asociatul nu este salariat, cheltuielile in interes personal vor fi considerate ca fiind venituri din alte surse si se vor impozita cu 10% retinere la sursa coform art.114, alin (2), lit.g) din Codul fiscal. Suma se declara in D100, cod 690 - Impozit pe ven.din alte surse.
Monografia contabila propusa:
Inregistrare factura furnizor:
6588 Alte cheltuieli de exploatare = 401 Furnizori
Inregistrare impozit 10% datorat la bugetul de stat:
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
Achitare impozit:
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei
Conform OMFP 1802/2014 contul 6588 este rezervat cheltuielilor care nu pot fi incadrate in alta parte, inclusiv cele nedeductibile, cheltuieli nejustificate sau folosirii personale ale resurselor firmei. Se stabileste suma bruta prin procedeul sutei micsorate, avand in vedere ca impozitul pe veniturile din alte surse este un impozit cu retinere la sursa, la determinarea impozitului se va aplica suta micsorata.
Daca suma neta platita administratorului este de 500 lei, atunci:
Venitul brut este 500 *100 / 90 = 555,55 lei
Raspuns oferit in luna septembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
