Agentia Nationala de Administrare Fiscala (A.N.A.F.), prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Ploiesti a finalizat o inspectie fiscala la un contribuabil mare, in urma careia a stabilit obligatii fiscale suplimentare reprezentand impozit pe profit de peste 8 mil. Eur.
In cadrul controlului, baza impozabila a fost majorata de la aproximativ 26 mil. Eur la peste 77 mil. Eur, iar impozitul pe profit stabilit de catre organul fiscal a fost de trei ori mai mare (12 mil. Eur) decit cel declarat initial de catre societate (aprox. 4 mil. Eur).
Inspectia fiscala a vizat tranzactiile derulate cu persoane afiliate nerezidente fiscal in Romania, respectiv tratamentul fiscal aplicat unor cheltuieli cu servicii intragrup (ex.: consultant?a, IT, contabilitate, resurse umane, logistica etc.), in valoare totala de peste 42 mil. Eur, analizate din perspectiva existentei beneficiului economic real si a necesitatii acestora, in raport cu profilul functional al societatii, stabilit conform legislatiei preturilor de transfer.
In fapt, in perioada verificata, profitul aferent activitatii desfasurate de contribuabil a reprezentat aproximativ 5,5% din cifra de afaceri realizata, in contextul unui nivel ridicat al cheltuielilor cu servicii intragrup facturate de persoane afiliate nerezidente, care, raportat la veniturile obtinute din relatiile intragrup, a evidentiat un potential impact de diminuare a bazei impozabile in Romania.
Din analiza efectuata a rezultat ca societatea verificata desfasura activitati de procesare in regim lohn (toll manufacturing), fara a detine drepturi de proprietate asupra produselor finite rezultate din activitatea de procesare si fara a avea responsabilitati privind aprovizionarea cu materii prime sau negocierea relatiilor contractuale comerciale cu clienti independenti, aceste functii fiind exercitate de o persoana afiliata din cadrul grupului.
Care este profilul activitatii contribuabilului si ce probleme au fost identificate?
In acest context, profilul functional al contribuabilului a evidentiat asumarea unui nivel limitat de riscuri economice si exercitarea unor functii operationale circumscrise activitatii de procesare.
Pe baza analizei documentatiei justificative prezentate si a informatiilor disponibile in cadrul inspectiei fiscale, organele de control au constatat ca, pentru o parte semnificativa a serviciilor intragrup facturate, contribuabilul nu a demonstrat in mod complet:
• necesitatea economica a serviciilor raportat la activitatea desfasurata in Romania;
• beneficiul economic concret obtinut de societate;
• modalitatea de alocare a costurilor pe tipuri de servicii si centre de cost;
• delimitarea intre serviciile operationale si costurile aferente actionariatului.
Totodata, analiza a evidentiat ca anumite categorii de servicii facturate (precum servicii de logistica, planificare livrari sau conformare fiscal-vamala aferenta relatiilor comerciale externe) nu au putut fi corelate, pe baza documentatiei prezentate, cu functiile efectiv exercitate de contribuabilul verificat.
Ce masuri au luat autoritatile si ce urmeaza?
De asemenea, s-a constatat ca nu toate costurile aferente activitatii operationale principale generatoare de venituri au fost reflectate in baza de cost utilizata pentru determinarea remuneratiei aferente activitatii de procesare, motiv pentru
care echipa de inspectie fiscala a procedat la reintregirea bazei de cost in sensul cresterii acesteia, urmata de aplicarea marjei de profit determinate in conformitate cu principiul valorii de piata.
Dat fiind ca societatea verificata nu a putut prezenta documente justificative suficiente pentru individualizarea componentei deductibile aferente serviciilor intragrup analizate, organele de inspectie fiscala au procedat la ajustarea tratamentului fiscal aplicat acestor cheltuieli, in conformitate cu prevederile legislatiei fiscale si cu principiile privind deductibilitatea cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Concluzie
Actiunea de control se inscrie in strategia A.N.A.F. de prevenire si combatere a diminuarii nejustificate a bazei impozabile prin tranzactii intragrup.
A.N.A.F. va continua verificarile in domeniul preturilor de transfer, cu prioritate in situatiile in care nivelul cheltuielilor intragrup nu este sustinut de beneficiul economic demonstrabil si de activitatea efectiv desfasurata in Romania. Institutia isi reafirma angajamentul de a proteja veniturile bugetare si de a asigura aplicarea corecta si uniforma a legislatiei fiscale, prin controale tintite asupra zonelor cu risc fiscal ridicat.
A.N.A.F. incurajeaza contribuabilii sa manifeste o abordare proactiva in relatia cu organele de inspectie fiscala, prin mentinerea unei documentatii justificative contemporane, complete si relevante, prezentarea acesteia in mod prompt si
colaborarea deschisa cu echipele de control, in vederea clarificarii situatiilor fiscale analizate si asigurarii unei aplicari corecte a prevederilor legale.
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
