Declaratia 301 se depune de persoanele care nu sunt inregistrate in scop de TVA si care nu trebuie sa se inregistreze conform art 316 din Codul fiscal. Persoanele inregistrate ca platitoare de TVA in regim normal, conform art 316, NU depun decont special de TVA – D301, toate operatiunile efectuate de aceste persoane se declara in decontul de TVA - D300.
1. Contribuabilii care fac achizitii intracomunitare de bunuri mai mari de 10.000 euro (altele decat mijloace de transport noi si produse accizabile)
Urmatoarele persoane care efectueaza intr-un an calendaristic achizitii intracomunitare de bunuri mai mari de 10.000euro (34.000 lei):
– persoanele juridice neimpozabile, in principal autoritati publice ce actioneaza in aceasta calitate si care nu desfasoara activitati supuse TVA; – art. 269 Cod fiscal
– persoanele impozabile neplatitoare de TVA, a caror cifra de afaceri anuala declarata sau realizata este sub 88.500 euro (300.000 lei) considerate intreprinderi mici; – art. 310 Cod fiscal
– persoane impozabile neplatitoare de TVA care desfasoara exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA, de exemplu: bancile, societatile de asigurari, organizatiile nonprofit, spitalele; – art. 292 Cod fiscal
– persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agricultori, – art. 315 alin. (9), (11), (12) Cod fiscal, pct. 871 alin. (6), (7), (9), (11), (12)
Daca achizitiile intracomunitare de bunuri sunt efectuate de la persoane impozabile care nu sunt considerate intreprinderi mici in statul lor membru. – art. 268 alin. (3) lit. a), art. 268 alin. (4) – (8) Cod fiscal
*10.000 euro = 34.000 lei la cursul de schimb comunicat de BNR la data aderarii: 3,3817 lei/euro rotunjit la cifra miilor) [pct. 3 alin. (5) norme date in aplicarea art. 268 alin. (4) lit. b) Cod fiscal]
2. Achizitii intracomunitare de bunuri indiferent de valoare (altele decat mijloace de transport noi si produse accizabile), efectuate de persoanele impozabile sau de persoanele juridice neimpozabile care sunt deja inregistrate special in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal
Aceasta categorie include si persoanele:
– care sunt beneficiare ale unei livrari ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare – art. 268 alin. (8) lit. b), pct. 3 alin. (13) norme si art. 307 alin. (4) Cod fiscal
– care efectueaza o achizitie intracomunitara de mijloace de transport second-hand pentru care vanzatorul nu a aplicat de regimul special pentru bunuri second-hand in statul membru din care au fost livrate (conform mentiunii din factura „regimul marjei – bunuri second-hand”).
3. Achizitii de mijloace de transport noi
Persoanele inregistrate special sau nu conform articolului 317 (inclusiv PERSOANELE FIZICE OBISNUITE) care achizitioneaza din UE mijloace de transport noi (maxim 6 luni vechime sau 6.000 km la bord, inainte de inmatricularea autovehiculului ) – art. 266 alin. (3), art. 268 alin. (3) lit. b), art. 308 Cod fiscal
4. Achizitii intracomunitare de produse accizabile
Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317, care achizitioneaza din UE produse accizabile (produse energetice, alcool si bauturi alcolice si tutun prelucrat) [art. 268 alin. (3) lit. c) si art. 308 Cod fiscal]
5. Achizitii de servicii intracomunitare
Beneficiarii, persoane impozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317 sau persoane juridice neimpozabile, inregistrate special in scopuri de TVA conform articolului 317, care primesc servicii de la un prestator care e stabilit in UE sau in afara UE si pentru care locul prestarii e in Romania, conform articolului 278 alineat (2).
Observatie: Beneficiarii, persoane impozabile si persoane juridice neimpozabile inregistrate special conform articolului 317 care primesc servicii intracomunitare in cazul in care realizeaza AIC sub 10.000 EURO nu au oblig sa faca plata TVA pana la depasirea plafonului daca nu comunica codul special de TVA. In acest scop nu va comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA furnizorilor sai din alte state membre. [pct. 90 alin. (3) NM]
6. Achizitii de gaze naturale si energie electrica
Persoanele impozabile inregistrate special in scopuri de TVA conform articolului 317, care achizitioneaza gaze naturale si energie electrica de la un furnizor care nu este stabilit in Romania. – art. 275 alin. (1) lit. e) si f) Cod fiscal.
7. Bunuri care ies din regimurile vamale
Persoanele impozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317, din cauza carora bunurile ies din regimurile/situatiile prevazute la articolului 295 alineat (1) litera a) si d) din Codul fiscal – art. 295 alin. (1) lit. a) si d) Cod fiscal, Ordinul MFP 4147/2015
8. Alte achizitii de bunuri si servicii cu locul taxarii in Romania
Beneficiarii, persoane impozabile/juridice neimpozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317, livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii care au loc in Romania conform articolului 275 sau 278, daca sunt realizate de furnizori/ prestatori persoane impozabile care nu sunt stabilite si nu sunt inregistrate ca platitoare de TVA in Romania (ex. servicii in legatura cu un bun imobil, acordarea accesului la evenimente cuturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, etc.) – art. 275 si 278 Cod fiscal.
Depunere formular 301
Se depune lunar, pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea* TVA; Decontul special se depune numai pentru perioadele in care intervine exigibilitatea* TVA;
Formatul electronic al Decontului special de TVA - formular 301 se obtine prin folosirea programului de asistenta care poate fi descarcat de pe site-ul www.anaf.ro. / sectiunea Servicii on-line / Descarcare declaratii electronice / Descarcare declaratii, iar instructiunile de completare ale formularului pot fi descarcate de pe site-ul ANAF - sectiunea Asistenta Contribuabili / Declararea obligatiilor fiscale / Toate formularele cu explicatii.
Exigibilitatea TVA in cazul:
- serviciilor intervine: la data prestarii acestora; [art. 281 alin. (1), art. 282 alin. (1) Cod fiscal]
- achizitiilor intracomunitare de bunuri intervine: la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul care transpune prevederile art. 222 din Directiva 112 sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva. [art. 284 Cod fiscal]
Declararea si plata TVA datorata pentru achizitia intracomunitara de mijloace de transport se face pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea TVA, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare lunii in care a fost emisa factura/autofactura.
Exceptie: In cazul in care nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data de 15 a lunii urmatoare livrarii mijlocului de transport, declararea si plata TVA se face pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare acestei date de 15 a lunii urmatoare livrarii mijlocului de transport. [art. 284 Cod fiscal]
Cursul de schimb se determina utilizand ultimul curs de schimb comunicat de BNR ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea TVA. [art. 290 alin. (2) Cod fiscal]
Atentie!
Codul de TVA obtinut ca urmare a inregistrarii speciale in scopuri de TVA conform articolului 317 din Codul fiscal poate fi utilizat
numai pentru operatiunile pentru care a fost obtinut: achizitii intracomunitare de bunuri sau de servicii intracomunitare prevazute la articolulul 278 alineatul (2) primite de la/prestate catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru.
pct. 90 alin. (7) dat in aplicarea art. 317 Cod fiscal]
Daca persoana obligata sa se inregistreze special in scopuri de TVA conform articolului 317, nu solicita inregistrarea, organele fiscale vor inregistra persoana respectiva din oficiu. [art. 317 alin. (4) Cod fiscal]
Plata TVA se face in contul „TVA incasata pentru operatiuni interne” care poate fi identificat accesand site-ul www.anaf.ro/Asistenta Contribuabili/Plata obligatiilor fiscale/Codurile IBAN/Trezoreria judeteana.
Foto: pixabay.com
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de ani de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de...
vezi AICI monografia << Reevaluarea Imobilizarilor Corporale: Monografie Contabila si Aspecte Fiscale Importante
Reevaluarea imobilizarilor corporale se efectueaza pentru a reflecta in contabilitate valoarea justa a acestora, in conformitate cu realitatea economica si cu evolutiile pietei. Aceasta operatiune este necesara atunci cand exista diferente semnificative intre valoarea contabila si valoarea de piata a activelor, astfel incat situatiile financiare sa ofere o imagine fidela si relevanta pentru utilizatori. In acest articol vom prezenta aspecte cheie ce trebuie avute in vedere la aceasta operatiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Casare Mijloace Fixe: Cum Se Inregistreaza Scoaterea Din Uz A Activelor
Casarea mijloacelor fixe este o operatiune contabila esentiala care marcheaza scoaterea definitiva din functiune a unor active ale unei entitati, fie din cauza uzurii fizice sau morale, fie pentru ca nu mai sunt eficiente economic.In acest articol, vom prezenta aspecte cheie cu privire la procedura de casare a mijloacelor fixe si vom oferi exemple de monografii contabile.Procedura de casare a mijloacelor fixeConform prevederilor din OMFP 2861/ 2009 privind inventarierea, scoaterea din functiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cesiune Actiuni si Reglementari Cheie
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea partilor sociale catre persoane care, astfel, vor dobandi calitatea de asociat. Cesiunea se realizeaza pe baza unui contract de cesiune, iar transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului. In acest articol vom prezenta aspecte fiscale esentiale si vom oferi un exemplu de monografie contabile pentru cesiunea actiunilor.Reglementari cheie cu privire la cesiunea de actiuniContractul de cesiune se va incheia intre:cedenti,...
vezi AICI monografia << Monografie Majorare Capital Social: Studii de Caz
Majorarea capitalului social inseamna cresterea valorii totale a capitalului subscris de asociati sau actionari intr-o societate. Cu alte cuvinte, este o operatiune prin care firma primeste fonduri suplimentare, care se inregistreaza oficial ca parte din capitalul sau social. In acest articol va prezentam 3 monografii contabile cu operatiunile aferente majorarii de capital social.Majorare capital social. Asociat persoana juridicaIntrebare:Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru...
vezi AICI monografia <<